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第一章 税法总论 第一节 税法的概念 一、税法是义务性法规；综合性法规。税法为公法，但仍具有一些私法属性。 二、税收法律关系 ;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页; 6.试点纳税人提供旅游服务 “旅游不算食住行、签证门票接团费”：可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其 他单位或者个人的相关旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法的试点纳税人，收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 7.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的：扣除支付的分包款后的余额为销售额。 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的老项目除外） 扣除受让土地时向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。 向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在???算销售额时扣除。【应提供拆迁协议、拆迁双方支 付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。】 房地产老项目指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 16 年 4 月 30 日前的房地产项目。 9.纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的有关规定 纳税人转让不动产，差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供，可向税务机关提供其他能证 明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。 ★★★纳税人以契税计税金额进行差额扣除的：（只适用于简易计税方法，前期未抵扣或放弃政策） 营改增前缴纳契税的：先减除再分离 应纳税额＝[ 含税交易价格－契税计税金额（含营业税）÷（1+5%）]×5% 营改增后缴纳契税的：先分离再减除 应纳税额＝[ 含税交易价格÷（1+5%）－契税计税金额（不含增值税）]×5% 【解释】取得不动产时的价格的确认：以发票为主，契税资料为辅。 10.按照差额确定销售额的扣除凭证 支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。 税务机关有疑议的，可要求提供境外公证。 缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 扣除的政府性基金、事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级财政票据为合法凭证。 【注意】纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 即同一扣除金额不能同时享受扣额和扣税的双重扣除待遇。 （四）视同销售货物和发生应税行为的销售额 纳税人发生视同销售行为，价格明显偏低且无正当理由、或者发生应税行为而无销售额的，按照 下列顺序核定销售额： 按照最近时期同类应税货物、应税行为的平均销售价格确定； 按照其他纳税人最近时期同类应税货物、应税行为的平均销售价格确定； 按照组成计税价格确定。 组价公式一：组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）+消费税税额（可选） 二、进项税额的确认和计算 ;第页;第页; 第二类：凭证不合规。取得的扣税凭证不符合法律法规。 第三类：资格不具备。 ①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 ②应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 购进货物、接受应税劳务及发生应税行为之后，增值税链条中断的，不得抵扣进项税额。 如用于免税项目的购进货物或应税劳务和应税行为、非正常损失的购进货物及相关的应税劳 务和应税行为、用于个人消费的购进货物或者应税劳务和应税行为等。 采用简易征税方法计算增值税，适用了低于正常税率的征收率。 ;第页;第页;;第页; 出口货物、劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物、劳务的出口发票（外销发票）、 其他普通发票或购进出口货物、劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 2.金额依据★★★ 生产企业：一般为实际离岸价（FOB）扣除保税料件或免税原材料后价格 外贸企业：一般是购进货物专票的金额或海关专用缴款书注明的完税价格； 受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票 免税品经营企业销售的货物：为购进货物的专票注明的金额或海关专用缴款书注明的完税价格 中标机电产品：生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额 外贸企业为购进货物的专票注明的金额或海关专用缴款书注明的完税价格 其他单位输入特殊区域的水电气：专票上的金额 出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备：固定资产折余价值。 ;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页;第页; 劳务报酬所得：指个人从事独立的、非雇佣关系的各种劳务取得的所得。 营销业绩奖励的对象是非雇员的，属“劳务报酬所得”项目，支付单位代扣代缴。 ★出租车驾驶员收入归类：