本科教学课件-审计学原理--李文艳（完整）.ppt

引言段举例如下： “我们审计了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括2008 年 12月31日的资产负债表，2008 年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表及财务报表附注。” 责任段： 管理层对财务报表的责任段。 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 管理层对财务报表的责任段举例如下： “一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任。这种责任包括:(l) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。(2) 选择和运用恰当的会计政策。(3) 做出合理的会计估计。” 责任段： 注册会计师的责任段。 应当说明下列内容： （1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 （2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 （3）注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 审计学原理 第七章 货币资金审计 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品 第一节货币资金的内部控制和控制测试 一、货币资金循环与其他业务循环的关系 二、货币资金审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所有。 2．确定被审计单位在审计期间内发生的货币资金收付业务是否合理合法，有无违反法律法规行为存在。 3．确定被审计单位在审计期间发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 4.确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确。 5.确定外币计价的货币资金是否正确。 6.确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 三、货币资金业务涉及的主要凭证和会计记录 库存现金日报表 2. 现金盘点表 3. 银行对账单 4. 银行存款余额调节表 5．支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原始凭证 6. 有关科目的记账凭证（如现金收付款凭证、银行存款收付款凭证） 7. 有关会计账簿（如现金日记账、银行存款日记账、现金总账和银行存款总账、其他货币资金总账和明细账、其他相关账户） 四、货币资金的内部控制制度及其测试 （一）货币资金的内部控制制度 1．岗位分工及授权批准 （1）建立岗位责任制 （2）配备合格的人员 （3）建立严格的授权批准制度 （4）明确各级审批权限 （5）及时入账 （6）按照规定的程序办理货币资金支付业务 （7）对重要业务实行集体决策和审判制度 （8）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.现金和银行存款的管理 （1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。 （3）单位现金收入应当存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁挪用、接触货币资金。 （4）单位取得的货币资金的收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 （5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 （6）单位应当遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人现金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 （7）单位应当及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符。对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理。 （8）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 3.票据及有关印章的管理 （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加