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第二章 增值税征税范围的一般规定(六) 第二单元 增值税征税范围的一般规定 【例】下列行为中，属于增值税征收范围的有( ) 甲公司将房屋与乙公 司土地交换 丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐 抵账 戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时， 房地产企业将若干 套房屋给建筑公司冲抵工程款 庚运输公司与辛汽车修理公司商订， 庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务， 辛 汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报 网校答案：ABCD 网校解析：在A选项中，甲公司将不动产换取了乙公司的土地使用权，此时虽没有取得货 币，但相对于甲公司而言， 他是取得了乙公司的土地使用权； 同样乙公司也是以土地为代价 换取了甲公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。 在B选项中，丙银行将房屋出租给丁饭店， 而丁饭店长期不付租金， 后经双协商，由丙银行 在饭店就餐抵账，对丙银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务；对丁饭店而言，提 供餐饮服务取得的是免费使用房屋。 这两者都涉及到了饮食服务和房屋出租等也是其他经济 利益，因此都应征收增值税。 在C选项中，戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋， 双方在结算价款时， 戊房地 产企业将若干套房屋给己建筑公司冲抵工程款， 看上去没有资金往来， 但实际上戊房地产开 发企业取得的好处是接受了己建筑工程公司的建筑劳务， 同样己建筑工程公司获得了房屋所 有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。 在D选项，庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运 输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。 这里运输服务和汽车维修都属于 其他经济利益，因此对辛公司提供的运输服务应征收增值税。 【结合税率总结一下营改增的征税范围】 应税行为 具体项目 明内容 (1)陆路运输服务 包括喊运输、公路蹄稣 运输、索道运输及其他陆路运输 1.交通运输服 (2)水路运输服务 远洋运输的程租、期梢业务,胰 于水路运输服务 务[11%] (3)航空运输服务 航空运输的湿租业务,属于i/t空 g艮务 (4)管道运输服务 通过管道输送气体、液体、固体 物质的运输服务 2.邮政服务 [11%] (1)邮政普遍服务 (2 )邮政特殊服务 (3)其他邮政服务 3.电信服务 基础电信服务 增值电信月断 (1)工程服务 4 .建筑服务 [11%] (2 )安装服务 (3 ,修缮服务 (4)装饰服务 (5 )其他建筑服务.  包括函件.包裹等由B件寄递，以及邮It发行. 报刊发行和邮政汇兑等业务活动 包括义务兵平常倍函.机要通信、盲人读物和 革命烈士遗物的寄递等业务活动 包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 固网「移动网、互联网等【11%】 利用固网、移动网、互联网等提供服务【两 新建I改建各种建筑物「构筑物的工程作业 包括固话「有线电视、宽带、水、电、燃气、 暖气等经管者向用户收取的安装费,初装费. 开户费、扩容费以及类似收费 对建筑物进行修补、加固、养护\改善 包括物业服务企业为业主提供的装修服务 如钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、园 林绿化;纳税人将建筑施工设备出租给他人使 用并配备操作人员等 各种占用.拆借资金取得的收入?以及扇 性修后回租,罚息.票据贴现.转贷等业务 贷款服务 5.金融服务 [6%](注意： 结合不征税和免 税规定) 直接收彗金融服务取得的利息。 特殊1:以货币资金投资收取的固定利润或 者保底利润。 特殊2 :不征收增值税：金融商品持有期间 取得的非保木收益；绷兑人购入基金.信托. 理财产品等各类资产管理产品持有至至螂。 包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所 管理、资金姑算、资金清算等 保险服务 保险服务 金融商品转让 包估人身保险服务和财产保险服务 包括转让外汇、有价证券、非贷物期货和其 他金融商品所有权的业务活动 倒舌研发服务、合同能源管理服务.工程勘察 (1 )研发和技术fl艮务【6%】 (1 )研发和技术fl艮务【6%】 6.现代服务(9项) (2 )信息技术服务[6%] (3 )文化创意服务[6%] (4 )物流辅助服务【6%】 专项技术服务) ?包括软件服务.电路设计及测试服务.信息系统服务 业务流程管理服务 苞括设计服务、知识产权服务.广告服务和会议展览 【特殊】宾馆、旅馆,旅社.度假村和其他经莒性住 宿场所提供会议场地及磋服务的活动，按照〃会议 网艮铲缴纳增值税. 苞括航空服务、港口码头服务,货运客运场站服务、 打捞救助服务.装卸搬运服务.仓储服务,收派服务 (1)形式包括融资租赁和经莒性租赁；范围包括 不沥， (2 )经言性租赁中: S洋运输的光租业荷.航空运输的