高校内部控制之实务与案例.ppt

高校内部控制：实务与案例;思考;无关重要的小错误可以容忍吗？;腐败案例 人民大学招生就业处处长蔡荣生招生腐败案。高招自主招生、补录及调换专业三个环节已成腐败的“重灾区”。 四川大学原副校长安小予落马后，该校规划建设处的一名副处长也被带走接受调查。 资源浪费案例 资源闲置， 如设备，房产。 造成经济损失案例 合同没有很好的管理 ; 诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈耶克提出制度设计的关键在于假定，从“好人”的假设出发，必然设计出坏制度，导出坏结果；从“坏人”的假设出发，则能设计出好制度，得出好结果。所以，经济学必须把人假设为“经济人”，把人都看作是追求利益的，甚至是自私人。 他认为真正的问题不在于人类是否由自私的动机所左右，而在于要找到一套制度，使人们根据自己的选择和决定自己的动机，也尽可能地为满足所有他人的需要贡献力量。 ;财政部2012年12月颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》【财会〔2012〕21号】;单位层面内部控制;财政部科技司编发了《行政事业单位内部控制规范讲座》，经济科学出版社，2013年9月。 ;在座各位，您是否遇到过以下情形： 当财务部门差旅费或接待费时，总听到老师在抱怨：审的也太严了吧，不想申请课题了？！ 管理层天天说风险，为什么一般教职员工对风险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险管理和控制就是领导的事儿。 制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了 类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和单位的内部控制与风险管理体系息息相关。 ;1.出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 2.领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 3.过于依赖业务人员，资源掌握在个人手中，单位对业务开展失去控制。 4.内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少。 5.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架。 6.员工临时休假或调离时，缺乏明确的工作交接制度。 7.人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 8.关键岗位无强制轮换。 9.过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由。 10.说一套，做一套，制度放空炮。 ;主要内容;一、外什么要进行内部控制？;（一）内部控制是啥意思？;【规范】第三条 本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 我简化为：内部控制单位就是为了防范风险而采取一些必要的措施。;【规范】第三条的定义包括静态和动态两个方面。 从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措施和执行程序。 从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现控制目标的自我约束和规范的过程。同时，内部控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。 ;做事有依据 做事有流程 做事有记录 做事有效率;（二）为啥要内控？;财务信息完整;与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控制的目标主要有以下几个特点。 首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊和预防腐败的目标替代了发展战略。 其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服务的效率和效果而不是经营方面。 最后，行政事业单位内部控制要求单位重点关注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产安全的基础上强调使用效率，真实完整地报告单位的财务信息，客观地反映预算执行情况，为单位领导决策提供可靠依据。 ;过程观下的内部控制表现 内部控制就是管理中所运用与执行的政策程序、文件、单据和表格。 内部控制应涵盖业务的全流程全方位。按照业务设计内部控制，而不是按照部门设计。 设计起点和终点都超出财务会计的核算范围，而应是业务的起点和终点。 思维转换：避免局部看问题。 ;二、谁负责内部控制？控谁？;1. 谁来负责？;【规范】单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 西方的分权思想 内部控制>全面预算管理 内部控制>会计控制和监督 内部控制不是目标管理 ;2. 控谁？;三、如何做内控？;内部控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。美国审计总署( GAO) 在《联邦政府内部控制准则》中界定政府内部控制要素包括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5 个要素，其内容与发起人委员会（COSO ）框架五要素的阐述基本一致。;主要内容;梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略（根据国家有关规定，制定有针对性、操作性的各项单位内部控制管理