2019年新政府会计制度.pptVIP

（9）计提专用基金 从收入中按一定比例提取基金并计入费用 借：业务活动费用 贷：专用基金 （10）购货退回等 当年发生的 借：财/零/银/应收账款等 贷：库存物品 /业务活动费用 借：财政拨款预算收入/资金结存 贷：行政支出 /事业支出 （11）期末/年末结转 借：本期盈余 贷：业务活动费用 借：财政拨款结转—本年收支出结转（财政拨款支出） 非财政拨款结转—本年收支出结转（非同级财政专项资金支出） 其他结余（非同级财政、非专项资金支出） 贷：行政支出 /事业支出 2单位管理费用/2事业支出（事业单位） 单位管理费用：核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。 按项目、费用类别、支付对象等进行明细核算； 为了满足成本核算的需要，还可以按工资福利费用、商品和服务费用、对个人和家庭的补助费用、固定资产折旧费、无形资产摊销费等成本项目设明细科目，归集能够直接计入单位管理活动或采用一定的方法计算后计入单位管理活动的费用。 （1）管理活动人员职工薪酬 （2）为开展管理活动发生的外部人员劳务费 （3）开展管理活动发生的预付款项 （4）发生的其他与管理活动相关的各项费用 （5）为开展管理活动购买资产或支付在建工程款 （6）管理活动所用固定资产、无形资产计提折旧、摊销 （7）开展管理活动内部领用库存物品 （8）开展管理活动发生的应负担的税金及附加时 （9）购货退回等 （10）期末/年末结转 （1）管理活动人员职工薪酬 计提时，按照计算的金额 借：单位管理费用 贷：应付职工薪酬 实际支付给职工并代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬 贷：财/零/银等 其他应交税费— 应缴个人所得税 借：事业支出（按照支付给个人的部分） 贷：财政拨款预算收入/资金结存 实际缴纳税款时 借：其他应交税费—应缴个人所得税 贷：银/零等 借：事业支出（按照实际缴纳额） 贷：资金结存等 （2）为开展管理活动发生的外部人员劳务费 计提时，按照计算的金额并代扣个人所得税时 借：单位管理费用 贷：其他应付款 其他应交税费—应缴个人所得税（代扣代缴个人所得税） 实际支付给职工 借：其他应付款 贷：财/零/银等 借：事业支出（按照支付给个人的部分） 贷：财政拨款预算收入 /资金结存 实际缴纳税款时 借：其他应交税费—应缴个人所得税 贷：银/零等 借：事业支出（按照实际缴纳额） 贷：资金结存等 （3）开展管理活动发生的预付款项 预付账款 支付款项时 借：预付账款 贷：财/零/银等 借：事业支出 贷：财政拨款预算收入 /资金结存 结算时 借：单位管理费用 贷：预付账款 财/零/银等（补付金额） 借：事业支出 贷：财政拨款预算收入 /资金结存（补付金额） 暂付款项 支付款项时 借：其他应收款 贷：银行存款等 结算或报销时 借：单位管理费用 贷：其他应收款 借：事业支出 贷：资金结存等 （4）发生的其他与管理活动相关的各项费用 （5）为开展管理活动购买资产或支付在建工程款 （6）管理活动所用固定资产、无形资产计提折旧摊销 借：单位管理费用 贷：财/零/银/应付账款等 借：事业支出（按实际支付的金额） 贷：财政拨款预算收入 /资金结存 按实际支付或应付的价款 借：库存物品/固/无/在等 贷：财/零/银/应付账款等 借：事业支出（按实际支付的金额） 贷：财政拨款预算收入 /资金结存 按计提的折旧、摊销额 借：单位管理费用 贷：固定资产累计折旧/无形资产累计摊销 （7）开展管理活动内部领用库存物品 （8）开展管理活动发生的应负担的税金及附加时 按库存物品的成本 借：单位管理费用 贷：库存物品 按照计算确定应交纳的金额 借：单位管理费用 贷：其他应交税费 实际缴纳时 借：其他应交税费 贷：银行存款等 借：事