企业年金审计报告(共8篇).docx

企业年金审计报告(共8篇) 　　年金审计　　企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。年金监管部门引入审计人员的目的在于确保年金基金的资产清理工作的完成。各地劳动保障部门要会同审计部门或聘请第三方审计机构共同做好年金基金移交前的审计工作，以年金基金资产清查为基础，对债权、债务、资金负债等情况进行全面核对和清理，重新核定补充养老基金资产的实际状况。　　一般来说，企业年金基金可分为设定缴存基金和设定受益基金，不同的基金类型所遵循的会计处理方法不同。　　符合下列条件的企业，可以建立企业年金　　(一)依法参加基本养老保险并履行缴费义务;　　(二)具有相应的经济负担能力;　　(三)已建立集体协商机制。　　建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企业年金方案。国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过。　　企业年金的类型　　(一)根据法律规范的程度来划分，企业年金可分为自愿性和强制性两类。　　1.自愿性企业年金。以美国、日本为代表，国家通过立法，制定基本规则和基本政策，企业自愿参加;企业一旦决定实行补充保险，必须按照既定的规则运作;具体实施方案、待遇水平、基金模式由企业制定或选择;雇员可以缴费，也可以不缴费。　　2.强制性企业年金。以澳大利亚、法国为代表，国家立法，强制实施，所有雇主都必须为其雇员投保;待遇水平、基金模式、筹资方法等完全由国家规定。　　(二)根据待遇计发办法来划分，企业年金可分为缴费确定和待遇确定两种类型。　　1.缴费确定型企业年金。通过建立个人账户的方式，由企业和职工定期按一定比例缴纳保险费(其中职工个人少缴或不缴费)，职工退休时的企业年金水平取决于资金积累规模及其投资收益。其基本特征是：　　(1)简便易行，透明度较高;(2)缴费水平可以根据企业经济状况作适当调整;(3)企业与职工缴纳的保险费免予征税，其投资收入予以减免税优惠;(4)职工个人承担有关投资风险，企业原则上不负担超过定期缴费以外的保险金给付义务。　　2.待遇确定型企业年金。基本特征是：(1)通过确定一定的收入替代率，保障职工获得稳定的企业年金;(2)基金的积累规模和水平随工资增长幅度进行调整;(3)企业承担因无法预测的社会经济变化引起的企业年金收入波动风险。　　企业年金投资范围　　年金缴款可以交给信托管理人或者其他受托投资管理机构。年金在IFRS中有设定提存计划和设定受益计划两大类，其中设定提存计划的处理基本与补充养老保险一致。设定受益计划在国内的法规中未作规定，实务上国内目前也没有，所以准则中对此未作规定。　　各管理机构的职能　　受托人的职责：　　l制定企业年金基金投资策略　　l选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人　　l编制企业年金基金管理和财务会计报告　　l根据合同对企业年金基金管理进行监督根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇，接受委托人、受益人查询　　l定期向委托人、受益人和监管部门提交相关报告　　l按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录至少15年　　账户管理人的职责：　　l建立企业年金基金账户记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益　　l及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况　　l计算企业年金待遇　　l提供账户信息查询服务　　l定期提交账户管理报告　　l按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录至少15年　　托管人的职责：　　l安全保管企业年金基金财产　　l以企业年金基金名义开设基金财产的资金账户和证券账户　　l对所托管的不同企业年金基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整和独立　　l根据受托人的指令，向投资管理人分配企业年金基金财产　　l根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜　　l负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值　　l及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作　　l定期向受托人提交企业年金基金托管和财务会计报告　　l定期向有关监管部门提交企业年金基金托管报告　　投资管理人的职责：　　l对企业年金基金财产进行投资　　l及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果　　l建立企业年金基金投资管理风险准备金　　l定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告　　l保存企业年金基金财产会计凭证、会计帐簿、年度财务会计报告和投资记录至少15年。　　中介服务机构的职责：　　l为企业设计企业年金计划　　l为企业年金管理提供咨询　　l为受托人选择账户管理人、托管人、投