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内审工作的定位原则和发展方向 　　【摘要】内审机构是企业内部的职能部门，为企业的管理层服务，主要为防范企业内部控制风险。内审工作由于受托于企业领导部门，不具有相对独立性。随着电子商务的发展和企业对内部审计要求的提高，内审技术的电子信息化和内审的评价、鉴证职能成为发展趋势，内审也将从经营审计发展为企业战略审计。本文仅从以上方面分析内审工作的定位原则和发展方向。 　　 　　一、内审的涵义和职能现状 　　 　　（一）内审的涵义 　　按照国家审计署的定义，内部审计是对部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。按照国际内部审计师协会的定义，内部审计是一项通过系统化和规范化方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标的活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作。从内部审计的涵义来看，内部审计的核心是对公司经营活动及其反映经营活动成果的财务活动的合法性、合规性、效益性进行的审核。 　　 　　（二）内审的职能现状 　　内部审计的基本职能是经济监督职能，但随着审计的发展，内部审计逐渐成为加强企业管理、提升企业经营效益的重要手段。 　　首先，内部审计的基本职能仍然是经济监督。内部审计的基本职能是以相关法规和制度为依据，对企业的财务收支和其他经济活动进行检查并评价，也就是经济监督。内部审计工作的主要内容是检查和确定企业的财务会计数据是否具有真实性，会计资料所反映的经济活动是否具有明确依据，是否合法、合规等。 　　其次，内部审计成为加强企业管理、提升企业经营效益的重要手段，更多为企业改善经营管理服务。从内部控制的内容来看，内部审计是公司内部控制建设的重要内容。内审人员对企业经营环境更加熟悉，对企业经济活动及进程更加了解，内部审计工作在对企业充分发挥强有力监督功能的前提下，还可以为企业提供价值增值型服务，为企业经营者提供必要的决策信息。因此，内部审计不仅能够在预防检查和报告舞弊方面，比社会审计发挥更重要作用，还能够为所在的单位和部门加强管理、提升效益方面发挥作用，为改善企业经营管理提供服务。 　　 　　二、内审工作的定位原则 　　 　　（一）管理层领导原则 　　管理层领导原则是内部审计工作的侧重点导向。公司包括董事会、监事会在内的管理层对公司承担监督和控制职能，都有对公司整体经营情况进行审计的需要，因此内部审计部门可以根据公司机构设置隶属于以上领导。不同管理层领导的审计机构的地位、职能不同，其进行审计的出发点和侧重点也有所不同，但都不会影响公司内部审计部门的定位。 　　首先，内部审计工作可以直接由董事会领导。董事会需要对公司的重要事项做决策，并监督总经理工作。这种情况下，内部审计工作需要对公司经营情况、计划执行情况以及总经理职责履行情况进行审计，对董事会把握公司政策方针、做出正确决策提供依据。其次，内部审计部门可以直接由监事会领导。监事会一般由公司股东和企业职工构成，主要监督企业经营管理和检查财务情况。在这种情况下，内部审计工作要对公司财务情况和董事、经理的经济行为和经济责任进行审计，帮助监事会更好地履行监督职能。 　　内部审计工作的主要职能是监督检查公司财务收支和经营管理活动，而并不参与公司内部经营管理活动，根据检查情况评价各项经营管理活动是否遵循了相关法律法规，并对发现的问题提出相应的改进措施。 　　 　　（二）相对独立性原则 　　相对独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。内部审计具有独立性，独立性是内部审计工作顺利进行的根本前提，要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价的职能，首先要使内部审计具有独立性。 　　从我国目前实际情况看，内部审计的独立性具有相对性。多数企业的内部审计机构内部审计部门受托于公司管理层，是管理层对公司内部其他职能部门和下属单位实行专业监督的代表机构。内部审计部门独立于所要审计的经济活动，具有一定的独立性。但同时内部审计人员是公司内部工作人员，内部审计工作结果仅供公司管理层使用，是本公司内部经营评价和改进管理的参考，只为本公司利益服务，对外部单位或机构具有保密性质，因此内部审计具有相对独立性。 　　 　　（三）防范企业风险原则 　　内部审计是防范企业风险的重要制度。内部审计是内部控制的重要内容，而控制是为管理和防范风险而存在的。企业会计活动具有依据不合法的风险、数据不正确的风险，经营管理具有无法实现企业目标的风险，而内部审计就是为防范这些风险而存在的。监督检查结果就是对企业存在风险的评估，企业管理层需要以审计结果为依据对企业存在的风险进行评估，并据此对企业内部控制进行评估，从而对企业经营管理及相关经济活动的改进提出有效可行的风险防范措施。 　　 　　三、我国内审工作的发展方向