个人所得税与纳税筹划课件(全)_精品.ppt

刘某于2007年1月将其自有的4间面积为150平方米的房屋出租给张某作经营场所，租期1年。刘某每月取得的租金收入2 500元,全年租金收入30 000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，因此，刘某每月及全年应纳税额为： （1）每月应纳税额＝（2 500-800）×20%＝340（元） （2）全年应纳税额＝340×12＝4 080（元） * 本例在计算个人所得税时未考虑其他税、费。如果对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税和教育费附加等，还应将其从税前的收入中先扣除后才计算应缴纳的个人所得税。 假定上例中，当年2月份因下水道堵塞找人修理，发生修理费用500元，有维修部门的正式收据，则2月份和全年的应纳税额为： （1）2月份应纳税额＝（2 500-500-800）×20%＝240（元） （2）全年应纳税额＝340×11+240＝3 980（元） * 公民李某是高校教授，2008年将位于市区的私有住房出租1年用于他人居住，月年租金收入3000元，当年3月发生租房修缮费用2000元。 （暂不考虑其它税费） 答案:出租房屋应纳的个人所得税　　＝{(3000－800)×10%×9}＋{[3000－800－800]×10%×2}＋{[3000－400－800]×10%×1} * 在维修时间上选择筹划空间 李将房屋出租给他人，租期为5个月，在扣除相关费用后老李月应纳税所得额为2000元。假如在出租后的第二个月里老李打算对屋顶进行防水处理，预计投资3200元，工期一周。那么在此种情况下，整个租期内老李应承担的个人所得税为？ 　 假如老李将对屋顶防水处理的时间选择在租赁结束以后，那么在此种情况下，老李应承担的个人所得税为？ * 2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（　）。 　A.6160元　B.6272元C.8400元D.8960元 答案：B 【解析】捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。 本题应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元） * 例如：公民李某2009年3月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给四川省某贫困山区失学儿童小红，通过S区教育局将其中1000元捐赠给P学校；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中 2000元捐赠给中国红十字会；工资、薪金所得费用扣除额为800元，李某当月应缴的个人所得税为： * （1）李某直接对失学儿童的捐赠200元不得在计算个人所得税前扣除。 通过教育局对学校的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，允许扣除。 李某本月工资、薪金应纳税所得额=4000-3500=500元，工资、薪金所得可扣除的捐赠限额=500×30%=150元。 当月工资应纳个人所得税税额=（4000-3500-150）×3%=10.5元； * （2）李某对红十字会的捐赠可在应纳税所得额中扣除。 劳务报酬应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元。 当月应纳劳务报酬个人所得税税额=（6400-2000）×20%=880元。 李某当月共应纳个人所得税税额=115+880=995元。 * 捐赠扣除的筹划 　分次捐赠 ? 假如纳税人在捐赠额一定的情况下，分次进行捐赠，则可以扩大扣除额，减少应纳税额，保证自己的净收益增多。 例如，柳先生1月取得工资薪金收入7000元，本月对外捐赠3000元。则： 允许税前扣除的捐赠为：（7000－3500）×30％＝1050（元） 本月应纳税额＝（7000－3500－1500）×10％－1025＝140（元） * 若2、3月工薪收入仍为7000元，按规定，两个月应纳税额＝[（7000－3500）×10％－105] × 2＝490（元）； 1、2、3月税额合计：140+490=630 　 如果柳先生改变做法，将3000元分别安排在1、2、3月捐赠，每月捐赠1000元 那么： 1、2、3月应纳税额＝[（7000－3500－1000）×10％－105] × 3＝435（元） 通过比较，我们不难发现，同样是捐3000元，但税负不同。采用第二种方法，降低税负195元（140+490－435），从而使净收益增加195元。 * 分项捐赠 在计