新时期国有企业审计目标及实现方式56.doc

审计署审计科研所 审计研究报告 内部资料 第四期 新时期国有企业审计目标及实现方式 ●国有企业的作用和特点 ●国有企业外部监督机制 ●新时期国有企业审计目标 ●新时期国有企业审计目标实现方式 内部资料 不得翻印 新时期国有企业审计目标及实现方式 《新时期国有企业审计目标及实现方式》课题组 执笔：王戍 前 言 国有企业在市场经济体制下存在的价值、效率的高低及其外部监督等问题是近三十年世界性的话题。我国国有企业改革是国家经济体制改革的中心环节，举世瞩目。经过二十多年的改革，到2004年改革模式基本定型，从解决迫在眉睫的问题进入到理性的改革阶段。随着国有企业及相关改革的深入进行，国有企业审计的意义、关注重点、目标、方式，以及未来的发展、变化，已成为国有企业审计发展中急需明确的问题。 本研究报告从市场经济体制下国有企业存在的价值和局限性入手，分析了国有企业的现实特征和国有企业外部监督的必要性，在此基础上，阐明了国家审计与政府对国有企业其他外部监督的区别，提出了新时期审计机关对国有企业审计的目标及其实现方式。 本报告认为：国有企业在市场经济体制下是实现政府特定目标的经营性组织，其存在价值在于弥补市场经济缺陷、维护国家安全；国有企业以超市场力量存在的形式及非完整的市场行为，模糊了政府与市场的经济发展作用界限，引发了许多现实问题，对国有企业实施外部监督是国家、政府在市场经济体制下克服国有企业局限性的必然选择；我国国有企业改革模式虽然基本定型，但由于改革路径的依赖性及产权改革的渐进性，面对国际竞争，与市场经济发展国家相比，不仅具有社会主义市场经济基础为公有制的特点，而且呈现出市场成熟度、国际化程度低的特点，同时还存在着经济管理体制转轨及转轨时期的痕迹；尽管我国审计机关隶属于政府领导，但经宪法授权，代表国家对国有企业进行监督，对其他国有企业外部监督可以实行再监督。 本报告还认为：审计机关对国有企业审计目标是经营性国有资产审计关系在特定经济环境中的具体体现，其实现方式是国家审计主体条件和客体环境在一定的历史阶段中相互影响的结果。相对于市场经济体制建立初期，步入市场经济体制完善、发展阶段后，在国际竞争环境中，我国审计机关对国有企业审计目标显现出战略性的变化，其结构、取向、范围和层次快速地变化、转移、扩展和细化，并因为企业国有资产所有权形式、经营机制、所处国民经济战略定位不同，审计目标取向出现多维组合；通过驾驭国有企业审计环境变化，创新审计形式，拓展审计范围，实行审计形式多种组合，加强审计调查，增加审计、管理监督资源利用渠道，开展授权审计，公示财务信息审计结果，多方位地提高国有企业审计层次，将成为审计机关选择新时期审计目标实现方式的特点。 本课题组由刘英来、崔振龙、王戍、叶君鳌组成。因为国有企业发展快，变化大，加之研究水平有限，报告中观点不一定成熟，恳请大家给予指正。在本报告研究过程中，曾到一些审计机关进行了调研，听取了有关人员的意见；在收集资料过程中，得到了审计署图书馆杨小丽、张浩、马谧帮助，在此深表谢意。 目 录 一、国有企业的作用和特点 （一）国有企业存在价值的一般探讨 （二）我国国有企业的现实特征 二、国有企业外部监督机制 （一）国有企业外部监督的必要性 （二）我国国有企业外部监督结构 （三）国家审计与其他国有企业外部监督的区别 （四）审计机关对国有企业审计职能作用不断扩大 三、新时期国有企业审计目标 （一）企业的财务信息可靠公允、财务收支合规合法 （二）企业经济效益、社会效益、持续发展能力 （三）国有企业领导人经济责任履行及效果 四、新时期国有企业审计目标实现方式 （一）提高对国有企业宏观环境变化的驾驭能力 （二）创新审计形式 （三）拓宽审计范围 （四）加强审计调查 （五）实行审计形式多种组合 （六）增加审计、监督管理资源的利用渠道 （七）开展授权审计 （八）公告国有企业财务报表审计结果 新时期国有企业审计目标及实现方式 第二世界大战后，在西方，国有企业作为政府弥补市场经济局限性的手段，伴随着国有化运动的开展，得以发展；在东方，国有企业作为国家巩固政权的经济基础，伴随着社会主义阵营的扩大，大势发展。20世纪70年代末以后，随着世界性的行政改革，国有企业在市场经济发达国家中缩减，随着计划经济管理体制向市场经济管理体制转型，国有企业在经济管理体制转型国家中锐减。巨大的历史反差，使国有企业存在价