中级财务会计 眉山广播电视大学.ppt

中级财务会计 第一章 总 论 1. 财务会计的目标 财务会计的目标是向信息使用者提供会计信息，主要 是为了满足国家宏观经济管理需要，满足有关方面了解 企业财务状况和经营成果的需要，满足企业内部加强经 营管理水平的需要，以实现尽可能大的经济效益。 2. 财务会计的特征 与管理会计相比。财务会计具有以下特征： ① 以企业外部的报表使用者作为直接服务对象； ② 有一套比较科学的、统一的、定型的会计处理程序与 方法； ③ 财务会计受统一的会计规范约束 3. 财务会计的内容 财务会计核算和监督的内容是企业的资金运动。具体 内容包括对资产、负债、所有者权益和收入、费用、利 润六个要素以及每一要素下的具体项目的确认、计量、 记录和报告，提供反映企业的财务状况和经营成果的会 计信息。 4. 财务会计的一般原则 ⑴ 会计确认原则 ⑵ 会计计量原则 ⑶ 会计信息的质量特征 会计信息的使用者 1. 企业管理当局 2. 政府部门 3. 出资者 4. 债权人 5. 职工 第二章 货币资金 内容提要与学习目标： 货币资金是企业经营活动中存在于货币形态的资产，用以充当流通手段和支付手段，它又是流动资产中流动性最强的资产，本章主要阐述货币资金的内部控制制度、库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。 学习本章，要求了解货币资金的性质与范围，理解货币资金内部控制制度，掌握库存现金、备用金、银行存款、其他货币资金的核算方法，以及库存现金、银行存款的清查方法。 第一节 货币资金的内部控制制度 一、货币资金的性质 货币资金是指存在于货币形态中的资产。 包括：现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的内部控制制度 1. 概念 ：是指单位内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法在分工基础上建立起来的相互制约的管理体系。 2. 有效的内部控制： ① 货币资金的授权批准控制 ② 职务分离控制 ③ 凭证稽核控制 ④ 货币资金定期盘点与核对控制 第二节 库 存 现 金 一、库存现金的管理 1. 库存现金的概念：存放于企业作为零星之用的货币。 2. 库存现金管理的内容： ① 规定现金使用范围 ② 库存现金限额与送存银行期限 ③ 不准坐支现金 坐支：是指单位将收入的现金不通过银行直接用 于本单位的支出。 ④ 不准携带现金到外地采购 ⑤ 现金管理的其他规定 二、库存现金收支的核算 1. 库存现金收付凭证的审核 2. 库存现金的总分类核算 ① 设置“现金”总分类账户 ② 库存现金收入的核算 ③ 库存现金支出的核算 3. 库存现金的明细分类核算 设置“现金日记账”，由出纳人员序时逐笔登记，日清 日结，账款相符。收取现金，及时送存银行。 三、备用金的核算 1. 备用金的概念：单位财会部门预付给内部有关部门用 于日常开支的备用现金，又称业务周转金。 2. 账户设置：“其他应收款-备用金” 3. 核算方法： ① 一次报销制 ② 定额备用金制 一次报销制：按估计需用现金