拟议的分算会费法―官方帐户.doc

财政委员会 第一○二届会议 2003年5月5－9日，罗马 关于分算会费应用及操作问题的参考文件 引言及背景 1. 财政委员会在其第一〇〇届会议中以及理事会在第一二三届会议对财政委员会报告的回应中均指明，“原则上同意应尽最大可能地保护已经批准的工作计划和预算，使其免受汇率波动的影响”，2003年11月召开的下一届粮农组织大会必须就2004－2005工作计划和预算做出决议。文件FC 102/18包括了秘书处就分算会费战略对预算进程影响的研究结果，以及基本文件和大会决议的必要修改。 2. 委员会还认为秘书处应该做好相关的准备工作，以便在2003年5月召开的财政委员会第一○二届会议向委员会报告有关帐务处理、内外部报告要求、会计系统必要的改革以及风险管理策略与政策等问题的研究结果。本参考文件将介绍秘书处对这些问题的分析结果，以及为了支持分算会费的引入，应如何建立必要的结构、系统和控制。同时还强调了可能出现的管理漏洞，并指出在实施分算会费的第一个双年度应采取的一些过渡措施。 正常预算执行情况报告 3. 尽管采用了分算会费的战略，本组织的职能货币仍将是美元。因此，在会计工作中，会费的欧元部分以及以欧元的支出仍被换算为美元。预算持有者得到的拨款和预算执行情况的报告仍然采用美元形式。为了确保管理人员的预算控制和管理职责不会受到预算持有者无法控制的货币兑换损益的影响，将设计一个内部管理报告体系。 4. 为了便于记帐，所有交易都将继续采用交易之日联合国官方汇率，并记录在粮农组织的官方帐户上。在预算执行情况的报告中，以欧元进行的交易均按照本双年度确定的预算汇率进行记录。为了便于报告，对各种方案均进行了探讨，每种方案都涉及到会计的问题。因此建议将2004－2005双年度作为过渡期处理。对财务报告第VI条的影响将取决于所批准的特别储备金帐户（SRA）管理情况及交易记帐的程序。附件1是对财务报告第VI条的可能阐述。 内部管理报告－拨款 5. 如上所述，粮农组织应向负责执行预算的管理者提供一个不受汇率损益影响的报告，这种损失或受益是他们无法控制的，这一点至关重要。拨款方法是粮农组织管理者在双年度内控制和监督开支的主要工具。在分算会费方法中，将继续只以美元的形式进行拨款，该拨款是根据大会批准的预算并以预算汇率计算的。与拨款相对的支出报告也将继续以美元的形式进行，其中以欧元进行的交易将以上述提到的预算汇率进行转换。在预算执行报告中，以欧元和美元以外的其它货币进行的交易将继续以联合国官方汇率进行转换。 6. 另一种可选方法就是调整定期发布的拨款数额，以反映出欧元对美元的联合国官方汇率与预算汇率之间的浮动所产生的影响。这种方法并不能准确表示实际交易的变化，因为实际的浮动可能会与预算中预测的浮动有所不同。此外，预算持有者已经习惯于接收保持不变的年度分配额。这将有助于确保管理者全面负责他们的拨款，使他们能对其年度开支开展实际的和透明的计划。在他们安排资金时如出现混乱，将使预算持有者很难控制预算的执行情况。国际原子能机构就出现这样的严重抱怨，该机构就采用了这一系统。这种系统要求有一个能干的核心预算控制人员，持续不断地对预算结果进行监测，这需要付出大量手工劳动以便对每一项工作拨款的每个科目进行逐月的调整（这可能是在技术部门的实体计划一级上进行）。 可选方案－采用两种货币核算 7. 利用分算会费方法来表示并控制预算的上述建议仍然是采用单一的职能货币方法。采用两种货币的体系是一种可选的方案，这种方法目前尚未在联合国系统中使用。在这种方案中，将采用分开的帐户分别记录每种货币的收支情况。欧元的收支以及相关的资产和负债将记录在欧元帐户中，美元和其它货币的收支、资产及负债将记录在美元帐户中。 8. 目前，两种货币职能在核心金融系统中已经得以应用，但是编制和管理两种预算是很复杂和不可行的，因此并不推荐使用。在这种系统中，每一货币均要编制一个预算，计划活动和项目均要按两种货币进行拨款。两种货币方法的主要缺点之一就是计划活动和项目要事先按不同货币进行预算。此外，预算持有者和核心管理人员随后均必须对计划和工程活动的两种货币进行管理。虽然这种系统在机构一级上可以使用一种或两种货币提供综合的报告，但采用这种系统的联合国工业发展组织发现两种预算的管理十分繁琐，故于2001年年底将之放弃。 拟议的分算会费法―官方帐户 9. 到目前为止，尽管引进了分算会费法，粮农组织的职能货币仍然是美元。这是根据KPMG公司在2002年9月向本委员会第一〇〇届会议上提交的咨询报告中（FC 100／4）所提出的建议而采取的办法。因此，除了第IV条外，粮农组织财务报告的表述或官方账户无需进行任何改变。除美元以外的其它货币的交易都必须按照《联合国会计标准》的规定和《国际公共部门会计标准》的原则，以交易当天的联合国官方