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商业银行内部控制和管理体系 商业银行经营管理的特点： 高负债、高风险、盈利低、管制严格 商业银行经营管理的原则： 盈利性、安全性、流动性 复习 商业银行经营状况的衡量 1、盈利性指标（6个） 净利息收益率、净利润率、资产使用益率、资产收益率、杠杆系数、资本收益率 2、风险性指标（3个） 流动性风险、利率风险、信贷风险 复习（回顾案例） 复习（案例回顾） 复习（案例回顾） 复习（案例回顾） 复习（案例回顾） 复习（案例回顾） 第七章 商业银行的内部控制 和管理体系 内部稽核 规划管理 财务管理 机构管理 员工管理 第一节 商业银行的内部控制制度 内部控制制度是银行最高管理层为保证经营目标的实现而制定并实施的，对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。 目的在于确保银行的业务能根据银行管理层制定的政策以谨慎的方式经营。 只有经过适当的授权方可进行交易； 资产受到保护而负债受到控制； 会计及其它记录能提供全面、准确和及时的信息； 管理层能够及时发现和评估业务的风险。 一、内部控制体系的主要内容 根据《有效银行监管的核心原则》，内部控制主要包括3个方面的内容： 组织结构 职责的界定，贷款审批权限的分离和决策程序； 会计规则 对帐、控制单，定期试算等 双人原则 不同职责的分离，交叉核对，资产双重控制和双人签字等。 （一）建立组织结构和各种规章制度 制定明确的银行政策目标； 每一个工作人员明确的授权； 合理的组织架构； 畅通的信息传递渠道； 职业道德准则要求； 标准化的操作规程； 妥善保管会议记录、往来函件、签字样本； 重大事项的处理制定标准的操作程序。 （二）监控环节 管理层对每天业务的发生、规章制度的执行、银行的经营等给予经常性地监督与控制。 各类头寸报告； 财务报表； 流动性报告； 贷款作业程序报告； 存款报告； 合法合规经营报告。 （三）职责分离原则 根据职责分离原则，在分配任务和明确职责时，通过相互牵制的方式，防止单个人办理业务时出现差错和舞弊行为，万一发生此类事件，也能及时觉察； 任何一项业务的审批、具体执行和会计记录由不同的人员或部门完成。 （四）授权有限原则 授权是指银行董事会向管理层及其下级机构和工作人员赋予的、一种能够代表银行从事一项业务或某些业务的权利。 一般意义的授权是指任何业务只要满足特定的标准和条件，都在授权之列； 特定的授权往往是在特定的情况下所给予的明确授权，这时，金额、交易对手、期限等交易事项往往在授权书上给予明确的界定； 授权是有限度的； 避免越权、没经授权的行为发生； 授权关系应以书面形式确定。 （五）银行档案 包括会计档案、业务档案； 商业银行应该把经营活动中所有能够对资产、负债、收入、支出等科目产生影响的交易事项，准确、及时地记录在案； 记录要完整； 会计人员应定期通过销帐、试算、使用控制帐户等手段，来检查会计报表的准确性； 制定适当的操作程序保证银行档案的准确、完整。 （六）安全保卫措施 充分保护银行的资产、器具、重要空白凭证业务秘密等； 库房专人进入； 重要空白凭证的使用要建立领取和销号制度； 计算机和网络设备、电讯设备等的安全保密。 （七）会计销帐 商业银行要经常进行帐户的核对、核销工作，保证所有帐户都能与控制帐户、与联行、代理行寄发的对帐单相符； 欺诈行为和未经授权的交易往往藏匿在联行帐或者过渡性帐户和暂记帐户里。 二、商业银行内部 控制制度的实例分析 德意志银行1996年的7.1亿美元的潜在亏损，使其信誉大受损害。 授权过分； 牵制不够； 总行对附属机构控制失当； 当事人有意钻法律的空子。 三、我国商业银行建立内控制度的思考 中国人民银行1997年5月6日发布了《加强金融机构内部控制的指导原则》： 完善资产负债管理和风险管理办法； 贷款风险管理责任制度； 统一的授信制度； 外汇资金交易业务的风险管理制度； 严禁信贷资金进入股票市场、严禁违反利率政策高息揽存等； 内部稽核制度； 钱帐分管，多种复核，总分帐核对等。 建立我国商业银行内控制度 稳健的经营方针和健全的组织结构； 合理的职责分离； 严格的授权与审批； 独立的会计与核算体制； 科学高效的管理信息系统； 建立内部风险评估和监测制度； 有效的内部审计。 第二节 商业银行内部稽核 内部稽核是企业内部为企业服务的、对控制系统和经营质量进行独立评估的一项功能，它客观地检查、评估和报告内部控制是否足够，以确保资源得到有效、适当、经济和高效的使用。 一、商业银行内部稽核的基本范畴 1、目的 维护资产的完整，促进资源的有效使用。 2、职责 检查核证资产的完整性； 评估内部