进出口操作实务 全套课件.ppt

第二节 进口税费 二、消费税 在我国，消费税主要是针对进口烟、酒、鞭炮、焰火、化妆品、珠宝首饰、小轿车、汽油、柴油等商品征收的，其目的是调节我国的消费结构、引导消费方向，确保国家财政收入。 计税价格= 关税完税价格+关税 1—消费税率 * 第二节 进口税费 应纳税额=计税价格×消费税率 消费税= 关税完税价格+关税 ×消费税率 1—消费税率 * 第二节 进口税费 接上例：该进口汽车的消费税为5%，计算该汽车的消费税。 消费税= 完税价格+关税 ×消费税率 1—消费税率 = （125,000.00+5,000+900）×6.8218+223，243.41 ×5% 1—5% =58748.26（元） * 第二节 进口税费 三、进口增值税 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 进口增值税是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。 * 第二节 进口税费 其计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=计税价格×增值税率 即： 增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税率 * 第二节 进口税费 接上例：该进口汽车的增值税率为17%，计算该汽车的增值税. 增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税率 =[（12500.00+5000+900）×6.8218+223243.41+58748.26]×17% =199744.08（元） * 第二节 进口税费 从计算三个税费中，我们可以知道该批小汽车应缴纳的税费为： 223，243.41+58748.26+199744.08=481735.75（元） 一辆进口小汽车应缴纳的48173.58（元） * 第二节 进口税费 二、国内销售环节的应交增值税和其他税费 进口商在进口商品后销售给国内客户，应开具增值税发票给国内客户，并缴纳销售环节的增值税和其他税费。 * 第二节 进口税费 例：我某进口企业进口一批塑料原料20吨，已知在进口环节海关代征增值税额共46321.11元，国内销售收入总额共340000.00元（含增值税），该塑料原料的增值税率为17%，那么计算销售环节应缴纳的增值税为多少？ 分析P219 * 第二节 进口税费 因为在进口环节，海关已代征增值税额，在税务业务中通常称为进项税额；销售环节增值税，称为销项税额，所以在销售环节需再缴纳的增值税为：销售增值税额—海关已代征增值税额，即： 应交增值税=销项税额—进项税额 =49401.71—46321.11 =3080.60（元） * 第二节 进口税费 其他税费，在我国目前一般有： 城建税=应交增值税×7%=3080.60×7%=215.64（元） 教育附加费=应交增值税×4%=3080.60×4%=123.22（元） 印花税=销售收入（不含税）×0.03%=340000.00/(1+17%)×0.03%=87.18（元） 防洪费=销售收入（不含税）×0.09%=340000.00/(1+17%)×0.09%=261.54（元） 所以应交税费合计为3768.19元. * 第三节 国内销售价格核算 一、国内销售价格构成 进口环节： 1、采购成本（进口完税价格即CIF价） 2、进口税费（包括关税、消费税、进口增值税、其他税费） 3、进口费用（码头费，仓储运输费、商检费、报关费、银行费用等） * 第三节 国内销售价格核算 销售环节： 1、应交税费（应交增值税、其他税费） 2、销售费用（财务费用、仓储运输费、广告费、包装费、货损等） 3、公司费用（即经营管理费用） 4、销售利润（一般以国内销售价格为基数。随市场行情掌握，包括国际市场，国内销售市场供需情况，价格水平等情况。） * 第三节 国内销售价格核算 二、国内销售价格计算公式 国内销售价格=（CIF价+进口关税+进口消费税+ 其他税费+费用+利润）×（1+增值税率） * 第五节 出口收汇 T/R: 是银行和进口商之间融资的最根本的依据，指进口商向银行提供不动产标的物的所有权作为债权的担保，银行向进口商提供资金融通服务，在交易未付清票款之前允许进口商凭借其所出具的信托收据先行领取单据提货以出售，然后以销售所得清偿票款。 第五节 出口收汇 ２、承兑交单（Documents against Acceptance；D/A） 出口人的交单以进口人在汇票上承兑为条件。 第五节 出口收汇 （四）托收应注意的问题 1、银行及其指定人不应为收货人，银行只管单不发货。 2、银行不负责核实单据，只负责审核单据的所列份数是否与托收指示相符。 3、托收如被拒付，拒绝承兑，提示行应向托收行发出拒付通知。 4、在决定用托收付款方式前，卖方应对客户的资信作详细的调查和了解。确实资信可靠