税收筹划学分析.ppt

（三）统一浮动汇率制 　　对于在实行统一浮动汇率制的国家进行税收筹划应注意的问题可分另情况考虑。 （四）管理浮动汇率制 　　对税收筹划来说，管理浮动汇率虽然相对是比较固定的，但是毕竟可以上下波动，因此还是要考虑汇率变动对节税的影响。 （五）钉住汇率制 　　对税收筹划来说，由于采用的是钉住汇率制，货币的汇率是钉在其他货币上，其汇率变化很大一部分取决于被钉住的货币的汇率制度，所以税收筹划主要考虑的是被钉住国家货币的汇率制度。 （六）汇率波动对税收筹划的影响 　　税收筹划必须关注汇率波动及其引起波动的因素，掌握汇率波动规律，在设计税收筹划方案时充分考虑汇率变化对企业税收的影响。 五、经济法律制度因素 法律制度对税收制度影响 法律制度对税收制度的影响主要表现为法律制度对国家制定其税收制度的影响。主要是不同法系及其理论影响税收制度。 经济法律制度对税收筹划的影响 企业税收筹划涉及企业生产经营、投资理财的各个环节，而这些环节的决策活动都会涉及遵从国家制定各项经济法律制度并加以充分选择运用的问题。 * （三）税率差异技术 税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异、企业类型差异等。 （四）分割技术 分割技术是指在法律允许的范围内，使所得财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。 （五）扣除技术 扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额等尽量增加而直接节减纳税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。 （六）抵免技术 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。 例如：国外所得已纳税款的抵免，研究开发费用等鼓励性抵免。 （七）延期纳税技术 延期纳税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。延期纳税虽然不能减少纳税人的应纳税额，但对纳税人而言，相当于获得一笔无息贷款，有利于纳税人的资金周转，还能使纳税人享受通货膨胀的益处，因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀，货币贬值，相对降低了该笔税额的购买力。同时由于货币的时间价值，纳税人对因节税省下的资金进行投资，可产生更大的收益，对纳税人而言是相对节减税收。例如：国家规定公司的国外投资所得只要留在国外不汇回，就可以暂不纳税，那么把国外投资所得留在国外的公司，就会有更多的资金可供利用，将来可获得更多的收益。 （八）退税技术 退税技术是指在法律允许的范围内，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的技术。 例如：原外商投资企业和外国企业所得税法中规定： 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资该企业，增加注册资本，或作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。 第三节 企业纳税筹划的意义 一、有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力 具体表现在： 1、税收筹划有利于增加企业可支配收入。 2、税收筹划有利于企业获得延期纳税的好处。 3、税收筹划有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的税收利益。 4、税收筹划有利于企业减少或避免税务处罚。 二、有利实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入 具体表现在： 1、有利于国家税收政策法规的落实。 2、有利于增加财政收入。 3、有利于增加国家外汇收入。 4、有利于税务代理业的发展。 第二章 税收筹划理论分析 第一节 税收筹划的理论依据 第二节 税收筹划的影响因素 第一节 税收筹划的理论依据 误区：纳税筹划仅仅是一门技术 收入效应：政府课税相对减少了纳税人的可支配收入进而对纳税人的经济行为产生影响 替代效应：政府课税上的差别（对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别）影响了商品或要素的相对价格，从而对纳税人的经济行为产生影响。 中性税收：政府课税对纳税人有效率的选择保持中立。即税收不会对人们的行为、选择产生影响。这意味着税收不应破坏现实中资源有效配置的一系列帕累托效率条件，如商品之间的选择、工作和闲暇的选择、未来消费与现时消费的选择时实现的帕累托效率条件。 一、税收效应理论 收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。收入效应与替代效应的作用方向可以相同，也可以相反。比如，商品税收入效应促使人们减少消费，替代效应也是如此，它们的效应方向一致；个人所得税的收入效应激励人们更多地工作，而替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好相反。 税收收入效应和替代效应理论表明，政府课税应有一个合理的限度。纳税主体在依法纳税的前提下，对经