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谈加强会计电算化的内部控制 摘要：电算化是会计工作的发展趋势，但与传统的手工会计不同，电算化的实施，对会计内部控制方面产生很大的影响，针对出现的问题，文章就如何加强电算化会计的内部控制提出了解决措施和建议，以确保企业能够安全、有效的运行系统。 关键词：内部控制 影响 问题 措施 会计内部控制是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。随着当代电子信息技术越来越多的应用于会计领域，传统的手工会计逐渐向电算化会计发展，越来越多会计实务由计算机来完成，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制。因此原有的控制体系已无法适应新的形势，迫切需要进行改进和完善。 一、会计电算化对内部控制的影响 计算机技术在会计领域的使用，一方面带来了很大的便利，提高了会计的效率，另一方面也带来了挑战，对内部控制提出了新的要求。 1.职责权限发生变化 在手工会计系统下，从最初的经济业务发生，取得凭证，到最后的编制财务报告，各个环节都要求有相应管理权限的人员签字盖章，这样就形成了实际上的复查、审核，而且手工会计环境下，所有的会计业务均记录于纸上，如果被修改很容易辨认，利于彼此牵制，减少舞弊发生。电算化系统下，会计人员的职能开始从核算型向管理型转移，原来的纸质数据直接收录于计算机，容易被删除和篡改而不会留下痕迹，计算机病毒的存在，电磁介质易受损坏也使得会计信息存在丢失或毁灭的危险。 2.控制形式发生变化 在会计电算化条件下，由于计算机的使用，原有的手工条件下的控制措施，比如编制科目汇总表，总账明细账的核对已经自然而然消失了，内部控制则是通过会计软件实施，也就是说，会计电算化的内部控制由单一人工控制转为人工和程序共同控制。这种转变提高了效率，但也增加了计算机的安全及维护、系统管理、计算机病毒防治等新内容。另外,由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，往往会导致同一差错反复发生而不易被察觉，因而使系统在特定方面发生错误可能性加大。会计人员可利用特殊的授权文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,由此也会引起失控而造成损失。 3.控制范围发生变化 手工操作环境下内部控制主要是交易处理，控制的对象主要是信息处理方法、处理程序等等，企业的各项经济业务记录于纸上，可通过原始凭证、记账凭证查询；而会计电算化条件下内部控制的范围进一步扩大，比如网络系统安全的控制、修改程序的控制、系统权限的控制、系统管理员、系统维护人员等的岗位责任制度等，这种范围的扩大，一方面带来控制监管的难度，另外一方面也使得原有的凭证的较强的控制功能弱化，部分交易几乎没有“痕迹”。 4.财务网络化 随着计算机技术和网络通讯技术的发展,电算化会计信息系统也受到了影响，财务网络化逐渐普及。总的来说，网络的广泛应用在一定程度上弥补了单机电算化系统的不足,使电算化会计系统的内部控制更加完善,目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催帐、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题，增加了控制的难度。 二、会计电算化下内部控制的新问题 传统的手工会计系统中，会计数据和信息记录在单、证、帐、表等纸上，具有直观性，若有修改或伪造，容易查证、控制。而使用计算机处理后，会计数据存于磁盘，失去直观性，并且容易篡改且不留痕迹。会计数据库系统内各类数据往往缺乏保护措施，精通数据库的人可以轻松绕过会计软件的控制措施，进入会计信息系统，甚至可以直接对其中的数据进行操作，使得会计数据的真实性与可靠性无法保证。 另外，尽管计算机运行速度快、准确度高，但以其代替手工操作的同时也使系统丧失了对例外事项的判断能力和推理能力。一旦某一环节发生差错，将会导致账务系统一系列的错误，使整个会计信息系统面临巨大的风险。 第三，在手工会计方式下，会计核算的质量很大一部分取决于会计人员自身的业务水平，经过长期的会计实践，财务部门也积累了大量的经验，建立了一套相应的管理制度，但在实行会计电算化后，许多控制方式无法使用，需要采取新的控制措施，这就迫使电算化系统建立严格的内部控制制度。 三、会计电算化环境下加强内部控制的措施 1.注重职业道德教育,加大对财会人员电算化操作业务的培训，提高电算化会计人员素质 会计电算化要求会计人员不断更新知识结构，加强继续教育，而作为企业管理者也应该重视会计人员的使用、培养，根据自己单位的实际情况进行会计电算化方面的人力资源投资，加强复合型人才的培养，逐步培养或聘用一批业务精通、执业素质高的财会人员,不仅熟知财务软件知识，而且具有较高计算机应用与维护能力，对计算机