5 投资.ppt

§5 投资 ●教学目的和要求：本章阐述投资概念、特点、分类、投资成本的确定和核算。通过本章学习，要求理解短期投资和长期投资的概念、特点及区别，掌握投资成本的确定，掌握短期投资、长期股权投资和长期债权投资的核算方法。了解长期投资减值的判断标准，熟悉长期投资减值的核算方法。 ●教学内容：投资的概念、特点及分类 短期投资 长期债权投资 长期股权投资 长期投资减值 §5.1 投资的概念、特点及分类 ●投资的概念、特点 ●投资的分类 §5.1.1投资的概念、特点 §5.1.1.1概念 投资 广义的投资 狭义的投资 我国投资准则将投资定义为：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他经济利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 准则所指的投资仅指狭义的投资——对外投资，如各种股票投资、债券投资等。 §5.1.1.2特点 （1）投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产 （2）投资所获经济利益非企业直接生产经营所产生 §5.1.2投资的分类 §5.1.2.1按照投资目的和持有时间分类 （1）短期投资：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。 （2）长期投资：是指短期投资以外的投资。 §5.1.2.2按照投资性质分类 （1）权益性投资：是指为获取另一企业的权益或净资产所作的投资。如购买另一企业的普通股股票。 （2）债权性投资：是指为取得债权所作的投资。如购买公司债券。 （3）混合性投资：是指既有权益性性质，又有债权性性质的投资。如购买另一企业发行的优先股股票、购买可转换公司债券等 §5.2 短期投资 ◆短期投资的概念及特点 ◆短期投资的核算 §5.2.1短期投资的概念及特点 §5.2.1.1概念 ★是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 §5.2.1.2特点 （1）很容易变现。 （2）持有期限较短（不准备超过一年）。 （3）不以控制或影响被投资单位为投资目的。 §5.2.2短期投资的核算 §5.2.2.1初始投资成本的确定 初始投资成本（入账价值） ：是为取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。 注意：实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不计入初始投资成本。 例：购入含现金股利的股票、购入含到期未领取利息的债券。 §5.2.2.2账户设置及账务处理 ◆账户设置 （1）“短期投资”账户 是核算企业持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资的账户。 属于资产类账户。 结构： 明细账：应按短期投资种类设置。 （2）“应收股利”账户 是核算企业因股权投资而应收取的现金股利的账户。 属于资产类账户。 结构： 明细账：按被投资单位设置。 （3）“应收利息”账户 是核算企业因债权投资而应收取的利息账户。 注意：不包括到期还本付息债权投资应收的利息。 属于资产类账户。 结构： 明细账：按债券种类设置 （4）“投资收益”账户 是核算企业投资所获得的收益或发生的损失的账户。 属于损益类账户。 投资收益 结构：