企业全面预算管理.ppt

慈星公司全面预算管理 全面预算管理 企业战略与具体经营计划间的关系 全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。 　　 包括两层含义：一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，建立全员的“成本”、“效益”意识；另一层含义是企业资源在各单位之间的一个有效协调和科学配置的过程，通过企业各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与，把各单位的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比， 分清“轻重缓急”，达到资源的有效配置和利用。 全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。 企业预算不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算。现代企业经营管理不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动；不仅考虑资金的供给、成本的控制，还要考虑市场需求、生产能力、产量、材料、人工及动力等资源间的协调和配置。 预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。这就要求企业的预算管理和会计信息系统密切配合，预算执行过程中的任何反常现象都应该通过会计信息系统地体现出来，通过预算中的预警制度，及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按照预期的计划顺利进行。 现代企业管理中全面预算与战略、计划与考核的关系 全面预算与战略的关系－先想战略，再作预算 战略规划主要在指公司将来的发展方向及预期的营运结果，具体的说，即确定中、长期的企业目标。而战略规划的落实则需依赖适当的组织结构来运作，必要时必须进行部门新设或裁并，重新人力配置及权责划分。只有建立利润导向、权责明确、奖惩合理的管理绩效，才能企业配合经营策略的实现 。 全面预算服务于战略规划 全面预算管理与计划管理 ?战略规划所制订的中、长期的目标必须转化为短期（年度）的目标，才能够分期执行及考核。目标管理即根据公司的（年度）总目标，由上而下，再由下而上的建立其特定的工作目标，形成一个环环相扣的目标体系，并且自行负责计划、执行、追踪、考核的管理方式。战略规划的执行须透过目标管理才能加以落实，并发挥中、长期目标与短期目标整合的效益。 预算制度对资金、人员及设备等资源做有效的支配，着重控制功能；目标管理则着重计划功能，系对未来的年度工作结果做有计划之安排。换言之，目标是向前冲（攻），预算是踩刹车（守），两者必须相辅相成，企业才能健全发展。因此，目标管理与预算制度的结合运用主要是：根据预算建立目标，透过预算之控制，协助目标之达成。预算不只是企业的数据库，更是财务性目标设定的基准，这将使绩效指针更具挑战性。 计划管理的本质是目标管理 有效地计划是一切成功的首要条件 管理者必须明确计划对于其管理的功能和作用 预算与计划的区别 计划只是一种预测工具 预算既是预测工具，又是控制工具。预算一旦确定不能随意更改，要与考核联系在一起 全面预算管理与考核 ?当企业中人人都为达成个人、部门、公司的目标而努力，公司要公平的衡量每个人的绩效，且适时、适当的给予奖励，确保企业的向心力与永续经营，以营造企业及员工的双赢环境。因此，如何建立公平合理、论功行赏的绩效考核制度，成为企业关键成功因素 预算管理在企业管理控制体系中起到关键作用 预算促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险 预算促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾 预算提供了企业绩效的评价标准，便于考核，强化了内部控制 预算的类别 成本费用中心 成本费用中心是指对成本或费用承担责任的责任中心.它不会形成可以用货币计量的收入,因而不对收入,利润或投资负责。(1)典型实例负责产品生产的生产部门,劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门(2)应用范围凡有成本发生,需要对成本负责,并能实施成本控制的单位,都可以成为成本中心,如工厂,车间,工段,班组,个人均可成为成本中心 。 成本费用中心的特点①只考评成本费用,不考评收益只以货币形式计量投入,不以货币形式计量产出②只对可控成本承担责任不可控成本核算只具有参考意义③只对责任成本进行考核和控制考核时应以责任预算成本为依据 利润中心是对利润负责的责任中心基本特征(1)一般是具有独立的收入来源或可以视同为一个有独立收入的部门,一般还具有独立的经营权;(2)与成本中心相比,权力和责任相对较大;(3)既要控制成本,又要增加收入,强调相对成本节约. 投资中心是既对成本,收入和利润负责,又对投资效果负责的责任中心.与成本中心和利润中心相比,投资中心具有最大的决策