如何合理避税.ppt

* 利润的合理避税方法－－让利促销的避税筹划技巧与案例方案一：7 折销售A 、增值税应纳增值税=70÷ （1+17% ）×17%—60÷ （1+17% ）×17%=1.45 （元）B 、企业所得税利润额=70÷ （1+17% ）—60÷ （1+17% ）=8.55 （元）应纳所得税=8.55×33%=2.82 （元）税后利润=8.55—2.82=5.73 （元）* 利润的合理避税方法－－让利促销的避税筹划技巧与案例方案二：购物满100 元赠送价值30 元的商品A 、增值税销售100 元商品时应纳增值税=100÷ （1+17% ）×17%—60÷ （1+17% ）×17%=5.81 （元）赠送30 元商品视同销售应纳增值税=30÷ （1+17% ）×17%—（30×60% ）÷ （1+17% ）×17%=1.74 （元）合计应纳增值税=5.81+1.74=7.55 （元）B 、个人所得税根据国税函[2000]57 号文件规定，为其他单位和部门有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30 元，商场赠送的价值30 元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷ （1—20% ）×20%=7.5 （元）* 利润的合理避税方法－－让利促销的避税筹划技巧与案例C 、企业所得税利润额=100÷ （1+17% ）—60÷ （1+17% ）—（30×60% ）÷ （1+17% ）—7.5=11.30 （元）赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税额不允许税前扣除。应纳企业所得税=[100÷ （1+17% ）—60÷ （1+17% ）]×33%=11.28 （元）税后利润=11.30—11.28=0.02 （元）* 利润的合理避税方法－－让利促销的避税筹划技巧与案例方案三：购物满100 元返还现金30 元A 、增值税应纳增值税=100÷ （1+17% ）—60÷ （1+17% ）×17%=5.81 （元）B 、个人所得税应代顾客缴纳个人所得税7.5 （同上）C 、企业所得税利润额=100÷ （1+17% ）—60÷ （1+17% ）—30—7.5= —3.31 （元）应纳所得税额11.28 元（同上）。税后利润= —3.31—11.28= －14.59 （元）分析：上述三个方案中，方案一最优、方案二次之，方案三最差。* 我国现行的税种设置1. 流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等2. 所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等" 种税。3. 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税等种税。4. 特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税5. 财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税( 目前没有立法开征) 6. 行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税( 未开征) 、屠宰税和筵席税等8 种税7. 农牧业税类。包括农业税( 含农业特产税) 和牧业税等2 种税* 2002 年税收宏观调控( 中税报2003 年2 月18 日) 1. 进口减税的算术平均税率从15.3% 降至12% 2. 从2002 年1 月起，增值税一律实行“免、抵、退”的管理办法，对出口棉花、大米、小麦、玉米的增值税实行零税率。9 月1 日，出口加工区内的生产企业所耗用的水、电、气准予退还所含的增值税。3. 财税[2002]208 号《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》：(1) 对新办的服务型企业( 除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外) 当年新招下岗失业人员达到职工总数30% 以上，3 年以上劳动合同，3 年内免缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。不足30% 的，但3 年以上劳动合同的，3 年减缴企业所得税。减征比例=( 企业当年新招用的下岗失业人员/ 企业职工总数* 100%)*2 新办的商贸企业( 批发除外) ，与上类似。对现有的服务型企业和现有的商贸企业，新招的失业人员达到职工总数30% 以上的，3 年内企业所得税减缴30% 。* 中税报2003 年2 月25 日奖金捐学是好事，个税未缴出大错。某经理，因在招商引资中作出了积极的贡献，受到县委12 万元的奖励，但直接把奖金捐赠给本地区一所贫困小学，用于教育事业发展。应按20% 的税率缴纳个个所得税。但通过中国境内的社会团体、国家机关的捐赠，按捐赠额不超过应纳税所得额30% 的部分，从其应纳税所得额中扣除。外商投资企业在“二免三减半”所得税优惠期满后，成立新合资企业。这类企业均是一套