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会计制度设计 XX电大 本次学习内容 上次学习内容回顾 会计报表项目排列 用直接法和间接法计算经营活动现金流量。 原始凭证的设计 本次学习内容 一、货币资金业务会计制度设计 二、应收及预付业务会计制度设计 货币资金业务会计制度设计 货币资金的内容及特点 货币资金收入、支出的内部控制制度 货币资金内部报告设计 货币资金核算方法设计 货币资金的内容及特点 货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金.但那些不能立即交付使用的，如银行冻结存款，均不能视为货币资金。 流动性强 特点 联系性广 管理要求严格 货币资金业务会计制度设计的目标 （1）落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金的安全。 （2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要。 （3）准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息。 （4）借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。 货币资金业务内部控制方法的设计 一、授权批准及岗位分工控制制度 二、货币资金收入的内部控制制度 三、货币资金支出的内部控制制度 四、货币资金清查控制制度 货币资金的收入其他控制制度 严格控制收款日期和收款金额，保证及时收取，及时送存银行。 所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。 建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。 货币资金支出控制程序设计 四个环节 授权批准及岗位分工控制制度 （一）货币资金的授权批准制度 （二）货币资金的岗位分工制度 （1）货币资金的收付及保管应有出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不得同时负责总分类帐的登记和保管。 （3）出纳人员应与货币资金审批人员相分离 授权批准及岗位分工控制制度 （4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。 案例分析 几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中，出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳员负责现金。银行存款的支付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对帐单负责与银行对帐。 参考答案 此案违反了岗位责任控制制度如下规定： 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记和保管。 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。 货币资金支出的其他控制制度 严格执行现金管理规定（使用范围、限额） 收支两条线、备用金 ） 加强银行帐户的管理，遵守银行的结算纪律。 建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡和存出投资款等其他货币资金的收支管理制度。 其他货币资金的核算 帐户设置： “其他货币资金”——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用存款 ——在途资金等 应收及预付业务会计制度设计 应收及预付业务设计的内容与目标 应收及预付业务内部控制方法的设计 应收及预付业务核算方法的设计 应收及预付业务会计制度设计的目标 1、缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失 2、防止职务舞弊，保证应收及预付款的安全 3、保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项， 应收帐款的控制方法 1、制定科学的应收帐款信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。 2、建立规范的应收帐款对帐制度。 3、建立严格的应收帐款收帐监督制度。 4、坏帐损失责任追究制度 5、科学的应收帐款会计管理制度 6、恰当的坏帐会计政策选择制度 差旅费控制制度的设计 1、借款批准制度 2、财务审查制度 3