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审计风险论文六篇

审计风险论文范文1

目前审计职业界普遍使用的审计风险模型是由美国注册会计师协会

1983年提出的。该模型认为审计风险由固有风险、掌握风险和检查风险三

要素组成，对审计风险的计量为：

审计风险=固有风险×掌握风险×检查风险

依据上式，在既定的审计风险下，检查风险可计算如下：

检查风险=审计风险/（固有风险×掌握风险）

依据上述模型，审计主体在确定可接受的审计风险时，首先要评估固

有风险、掌握风险，在此基础上推算可接受的检查风险。该审计风险模型

存在如下缺陷：

1.1只定性分析审计风险该审计风险模型只是定性地分析了客观存在

的风险。该模型考虑的风险只考虑了有关审计风险掌握的环节，并用公式

来描述审计风险的概率，无法直观地进行定量分析，即计量审计风险给审

计主体带来的损失金额的可能性。

1.2审计风险因素不全面该模型考虑的风险只与审计过程和审计挨次

有关，即只从审计主体的审计检查方法和审计对象的经营、内部掌握方面

考虑审计风险因素，未充分考虑审计风险产生的其他主要缘由，如报表使

用者的诉讼恳求因素、社会宏观法律环境因素等。

1.3无法描述道德风险审计案件中存在的一些问题并非完全是由于技

术上或程序上的失误造成的，审计主体的日常行为和工作态度有时也会成

为问题的症结所在。因此，人们除了关注审计技术和程序的进展外，亦开

头关注审计主体的自身行为，由此产生了审计主体的道德问题。但是，传

统的审计模型无法描述由于不道德行为所产生的风险，包括：企业与审计

主体串通舞弊，出具不恰当的审计报告；审计主体接受贿赂；审计主体为

了经济利益压低价格有损同业等。

1.4对审计风险的表述不完整随着审计风险含义的扩大，审计风险掌

握就不能只局限于审计过程和所审计的对象，必需把审计风险的掌握放在

一个系统中全面把握，还应考虑审计环境影响、人员因素及后果等。审计

风险范围也应扩大为审计主体风险、会计师事务所风险和会计行业风险，

还包括审计结论利用中产生的法律风险以及赔偿风险。

2现代审计风险模型的进展

现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上

有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。

2.1认定层次风险认定层次风险指交易类别、账户余额、披露和其他

相关详细认定层次的风险，包括传统的固有风险和掌握风险。认定层次的

错报主要指经济交易的事项本身的性质和简单程度发生的错报，企业管理

当局由于本身的熟悉和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个

别人员舞弊和造假造成的错报。

2.2会计报表整体层次风险会计报表整体层次风险主要指战略经营风

险（简称战略风险）。把战略风险融入现代审计模型，可建立一个更全面

的审计风险分析框架。

2.2.1从战略风险的定义来看：战略风险是审计风险的一个高层次构

成要素，是会计报表整体不能反映企业经营实际状况的风险。这种风险源

自于企业客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。传统审计风险

模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发觉会计报表

存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面

考虑会计报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发觉企业小的错误，

却忽视大的问题；现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层通同

舞弊、虚构交易或事项而导致会计报表存在错报怎样进行审计的问题。

2.2.2从审计战略来看：现代审计风险模型是在系统论和战略管理理

论基础上的重大创新。从战略角度入手，通过经营环境—经营产品—经营

模式—剩余风险分析的基本思路，可将会计报表错报风险从战略上与企业

的经营环境、经营模式紧密联系起来，从而在源头上和宏观上分析和发觉

会计报表错报，把握审计风险。而将环境变量引入模型的同时，也将审计

引入并创立了战略审计观。

2.2.3从审计的方法程序来看：现代审计风险模型注意运用分析性程

序，既包括财务数据分析，也包括非财务数据的分析；且分析工具多样化，

如战略分析、绩效分析等。例如毕马威国际（KPMG）为应用现代审计风险

模型的理念与方法，讨论制定了经营计量程序

（BusinessMeasurementProcess，BMP），特地分析企业在简单的市场环

境和产业环境下的经营状况，以确定关键经营风险如何影响财务结果。BMP

供应了一个审查影响