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数字化背景下我国跨境电商的税收征管问题

研究

作者：王兴艳

来源：《国际商务财会》2022年第11期

【摘要】近年来我国跨境电商进口行业迅速成长，为我国国际贸易发展、国内消费结构升

级、助力双循环新发展格局做出了积极贡献，并逐步成为拉动我国经济发展的主力军。然而目

前我国对于跨境电商行业的税收征管措施却未同步发展，存在执法不力、监管不足、税收制度

不匹配等问题，对国家税收造成侵蚀。文章拟采用统计分析、案例分析等研究方法探究我国跨

境电商交易存在的问题，并在此基础上提出了优化我国电商平台的发展策略，为提高整体税收

遵从度作出指导性建议。

【关键词】数字化；跨境电商；税收征管

【中图分类号】F812.42；F713.36

一、引言

我国跨境电商已诞生20多年，随着互联网技术的发展、消费结构升级、政府监管制度的

创新，涌现出大量的跨境电商平台。在5G、大数据、区块链及物联网等信息数字技术覆盖的

数字化时代下，我国跨境电子商务贸易行业日趋呈现出高度数字化的特征，层次逐渐分级，交

易规模不断扩大[1]。据商务部发布的《中国电子商务报告》显示，我国跨境电商持续引领全

球，保持快速发展态势，2020年及2021年全球贸易因新冠肺炎疫情受到较大影响，但我国跨

境电商却在危机中蓬勃发展，迎来了空前的发展机遇，成为稳定全球贸易的主力军。

近日，在商务部发布的《“十四五”电子商务发展规划》中提出推进先进技术与我国电子商

务的深度融合以促进我国跨境电商贸易的高质量发展。在“互联网+”和经济全球化的大环境

下，跨境电商零售业务作为一种新型商业模式蓬勃发展，行业形态与现有税收征管体制不匹配

造成了税收流失、行业发展不规范、与其他相关行业协调发展不完善等问题[2]。由此可见，

分析我国目前跨境电商现状以探究我国跨境电商税收征管困境，完善跨境电商的税收征管制

度，规范跨境电商平台管理，从多维度促进跨境电商行业健康可持续发展具有重大意义。

二、数字化背景下的跨境电商行业现状

根据国家统计局和商务部等部门的公开数据显示，近些年我国跨境电子商务行业蓬勃发

展，即使2020年突发的新冠肺炎疫情也未能阻挡其强劲的发展态势，逐步呈现流量碎片式、

海外仓为主、支付国际化等发展特点[3]。

如图1所示，近几年来我国跨境电子商务进出口总额逐年扩大，自2017年“井喷式”增长

后其增长幅度有所下降，呈稳步上升趋势。然而，在疫情反复的背景下，2021年我国跨境电

商进出口总额达到1.98万亿元，较2020年的1.69万亿元同比增长17.16%，2020年我国的跨

境电商进出口总额在可比口径内仍能达到31.3%的增长，近三年进出口总额达到规模的平均增

速已到28.83%。

图2显示了近十年我国跨境电商交易规模发展趋势，其中行业渗透率为我国跨境电商交易

规模占进出口总额的比重，表示我国跨境电商行业的市场份额。如图2所示，2011年我国跨

境电商交易总额达1.7万亿元，占进出口总额的7.19%。经过近年来信息技术的协同发展，截

至2020年我国跨境电商的行业渗透率已接近四成，整体的行业渗透率仍然保持持续上升态

势。电子商务的飞速发展离不开数字化的支持，多种信息技术正在重构国际贸易运营模式，给

我国的跨境电商带来了新的机遇和挑战。

我国的跨境电子商务发展的20余年间，已经分化出B2B、B2C、C2C多种模式。其中，

B2B模式需要企业间的工商登记与税务登记，在注册成立、生产经营、投资入股、合并解散等

多个环节受到国家有关部门的监管，其发展日趋成熟，现有阿里巴巴国际站就是其中最具代表

性的典范。而B2C模式类似传统行业中的零售行业，也是生活中消费者最常接触的跨境电商

模式。C2C在我国起步较晚，主要是以代购为典型代表的个人之间的销售行为，目前还未形成

有效的监管机制。目前B2B模式在我国跨境电商市场中占据主导地位，然而，随着大数据、

区块链、人工智能等数字技术的普及，加之在线支付、物流体系的逐步完善，B2B、B2C的跨

境电商零售模式增长势头强劲。图3显示了我国2013—2020年我国跨境电商业务结构占比，

进一步验证了零售模式的发展潜力。如图4所示，以天猫国际为代表的B2C模式在2021年中

国跨境电商平台市场中占比26.7%，考拉海淘及京东国际分别占比22.4%和11.3%，成为未来

推动跨境电商高水平发展的“潜力股”。

三、跨境电商的税收征管现状