【税会实务】浅析总分公司财务核算.doc

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【税会实务】浅析总分公司财务核算

一、对总分公司会计业务实质的理解

由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。

二、相关案例分析：

合力公司主营纺织品生产业务，2006年拨付营运资金160万元在大连设立合力公司大连分公司（以下简称大连分公司），主营合力公司纺织品的出口。

（1）2006年合力公司拨付营运资金160万元给大连分公司时，总分公司应做以下帐务处理：

合力总公司帐务处理：

借：其他应收款——大连分公司1#8218;600#8218;000

贷：银行存款1#8218;600#8218;000

大连分公司帐务处理：

借：银行存款1#8218;600#8218;000

贷：其他应收款——大连分公司1#8218;600#8218;000

（2）2006年末大连分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下：

单位：人民币元

项目

本年金额一、营业收入850#8218;000其中：主营业务收入850#8218;000其他业务收入减：营业成本730#8218;000其他业务成本730#8218;000营业税金及附加销售费用60#8218;000管理费用100#8218;000二、营业利润-40#8218;000三、利润总额-40#8218;000减：所得税费用四、净利润-40#8218;000

根据2006年度大连分公司的利润表，2006年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将40#8218;000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下：

借：主营业务成本730#8218;000

管理费用100#8218;000

销售费用60#8218;000

贷：主营业务收入85#8218;000

其他应收款——大连分公司40#8218;000

（3）2007年末，大连分公司由于海外市场开拓力度的不断加强，客户业务订单逐渐增多，当年形成利润，当期利润表显示如下：

项目

本年金额

一、营业收入1#8218;200#8218;000其中：主营业务收入

1#8218;200#8218;000

其他业务收入

减：营业成本

1#8218;020#8218;000

其他业务成本

1#8218;020#8218;000

营业税金及附加

销售费用

70#8218;000

管理费用

80#8218;000二、营业利润30#8218;000三、利润总额30#8218;000减：所得税费用四、净利润30#8218;000

根据2007年度大连分公司的利润表，2006年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将30#8218;000元作为增加了对大连公司的其他应收款。账务处理如下：

借：主营业务成本1#8218;020#8218;000

管理费用70#8218;000

销售费用80#8218;000

其他应收款——大连分公司30#8218;000

贷：主营业务收入1#8218;200#8218;000

（4）2008年末，大连分公司由于全球金融危机的影响，外需放缓，客户业务订单大幅锐减，当年形成大幅亏损，当期利润表显示如下：

项目本年金额一、营业收入500#8218;000其中：主营业务收入500#8218;000其他业务收入减：营业成本425#8218;000其他业务成本425#8218;000营业税金及附加销售费用60#8218;000管理费用80#8218;000二、营业利润-65#8218;000三、利润总额-65#8218;000减：所得税费用四、净利润-65#8218;000

根据2008年度大连分公司的利润表，2008年末合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将65#8218;000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下：

借：主营业务成本425#8218;000

管理费用80#8218;000

销售费用60#8218;000

贷：主营业务收入500#8218;000

其他应收款——大连分公司65#8218;000

（5）2008年末，合力公司由于2008年度全球金融危机的影响，外需放缓，多条生产线停产，公司决定实施业务转型，积极调减经营机构，决定对大连公司进行撤销处理，并对三年的帐务进清理，