【会计实操经验】一篇文章通杀填制凭证误区-财会人看过来.pdf

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【会计实操经验】一篇文章通杀填制凭证误区财会人看过来

提醒

财会人，在填制凭证的过程中，你有哪些自己都没注意到的误

区，一起来对照下吧！

填制凭证的坏毛病

1、根据单据种类做账

典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的

性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会

计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。

2、不闻不问，埋头做账

典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的

来龙去脉就做账。

3、凭证摘要写得太清楚

典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。

某些时候，凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴

阳光温暖的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空

气。

4、凭证摘要写得不清楚

典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人

物、事项都不写。如“报销费用”。

危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。

例如：销售部门报销展会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费

用”，如果销售部对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一

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翻出与销售部对账，如果在摘要写得很清楚(如：龙逸凡报销

2013XX展会费用)，则仅看摘要就可核对，避免无谓的劳动。又

如：支付货款时，摘要只写“支付货款”，则不知道是为生产支付

的货款还是为购建固定资产支付的货款，手工编制现金流量表时就

无从判断。

5、将不同事项登在同一张凭证

6、按报销单合计金额入帐，不按部门拆分!

7、将多笔金额合并成一笔

典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。

什么?这个也算坏毛病。是的，尽管《会计基础工作规范》第五

十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭

证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查

账、对账来消磨你漫长的人生。

8、金额错误时调整分录仅按差额调整

《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账

凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金

额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整

的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

是的，理论上是可以这样，但在实际工作中，你会发现这会给日

后查账时带来无谓的烦恼。

凭证填制的实战技巧

1、摘要根据实际情况该详细的详细，该模糊的模糊的。

2、某些凭证应从中间科目过账，以便查账、统计。如现款销

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售，也从“应收账款”过一下;发放工资或福利，通过“应付职工

薪酬”过一下。

3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。

4、替票问题的处理

填制凭证的误区

误区1：所有的白条都不能入账

什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证

明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。

其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以

用白条入账的，而并不需要发票。如：

①支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿

费;但需有相应的赔偿协议等证明文件。

②独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助;

③抚恤金、救济金等福利补助;

⑤丧葬费;

⑥死亡赔偿;

⑦按经济合同规定支付的罚款。

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提

供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，

作为记账的依据。

如对以上有疑问，请翻阅《税收征管法》第十九条规定、《会计

法》第十四条规定、《企业所得税法》第八条。

误区2：收谁的钱挂谁的账(向谁开票)

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正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、

委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时

一定要问清楚业务事项。

误区3：收据不能做为记