企业所得税实施条例(p.pdf

新企业所得税培训资料

依据:

n一、中华人民共和国企业所得税法(8章

60条)

n二、企业所得税实施条例(8章133条)

外资企业开展

现状及税收状

况

n1980年起创办5个经济特区

n1984年开放14个沿海港口城市

n经济开放区，共有4个：

n长江三角洲，珠江三角洲，

n闽南三角地区，环渤海经济圈

n至2024年，我国国家级开发区

总数达147个

n经济技术开发区54个

n高新技术开发区53个

n边境经济合作区14个

n旅游度假区11个

n保税区15个

n截至2024年底，全国累计批准

设立外商投资企业有59万多家，

实际使用外资金额6854亿美元

n外资企业销售收入达8万亿元

占全国销售收入总量的37.5%

n缴纳各类税6400亿元，占全

国税收总量的20.7％

n每个外资企业平均获利

润750万元，是内资的8倍

n平均实现销售收入7032

万元，是内资企业的5倍

配比减税〔避税〕测算

n2024年我国税收收入3.76万亿

n37.5%-20.7%=17%

n17%×3.76=6400亿

n6400亿÷5万=110万

减税〔避税〕与增利分析

n110÷750=15%

n内资企业平均实际税负

为24.53%

n外资企业平均实际税负

为14.89%

n1、2024国内生产总值20万亿元

按可比价格计算，比上年增长9.8%

n2、目前我国企业税后净利润仅占

产值的3%左右，而平均税负已达产

值的18%

n3、纳税痛苦指数之高列世界第2

位

n国家信息中心预测，2024年我国

税收收入将到达45160亿元，比

2024年增长20%左右，占GDP的比重

上升到19.0%左

05年7月刊?福布斯?杂志

税负痛苦指数的由来

n

法国税负痛苦指数绝对值为

174.8，为全球第一

n中国税负痛苦指数绝对值为160，

排名第二

两税合并对税收的影响

n财政减收约930亿元

n内资企业所得税减收约1340亿元

n外资企业所得税增收约410亿元

n·2024年1月6日，54家在华跨国公司联合向国

务院法制办提交了一份报告，要求“取消对外

资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期

〞

中华人民共和国主席令

第

六十三

号

?中华人民共和国企业所得税法?已由中华人民共和国第十

届全国人民代表大会第五次会议于2024年3月16日通过，现予

公布，自2024年1月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛

2024年3月16日

中华人民共和国企业所得税法实

施条例

n国务院令条512号

n?中华人民共和国企业所得税法实施条例

?已经2024年11月28日国务院第197次

常务会议通过，现予公布，自2024年1

月1日起施行。

n主要遵循了合法标准、结合实际、接轨国际、严谨

具体、便于操作等原那么。在符合税法规定原意的

前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入?

实施条例?，表达政策的连续性。?实施条例?还结合

经济活动、经济制度开展的新情况，对税法条款进

行细化，表达政策的科学性。此外，?实施条例?的

起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理方法和国

际税制改革的新经验，表达了国际惯例和政策的前

瞻性。

企业所得税改革的指导思想和原那么

n原那么：“简税制、宽税基、低税率、严征管〞

n指导思想：－－“四个统一〞

n1,统一税法并适用于所有内、外资企业

n－－内资税法、外资税法进行整