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会计全套账务处理
每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这
几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此
会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作。现以增值税一
般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点:
一、增值税税额计算
(一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定
业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定
当月销售情况。
一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,
这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税
法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务
的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不
耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月
20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企
业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应
尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。
(二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具
情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用
发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务
机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月
进项税额。
一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认
证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴纳税金金额。在税务
机关规定税负范围上下计算当月税金;第二,考虑会计存货和成本处理。有些商
品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;
生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会
降低产品成本;第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起
90日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面进项税额抵扣
时限的规定)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现
象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月
进项发票情况,先将快要到期发票进行认证。
(三)控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税,增值税的通常计算是用当月
销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单,
但是控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、
认证情况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况,根据不同类型的企业制定了相应的
税负,即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通
过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附
近,有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一,执行力度也存在差异,企
业应根据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求,企业个别月份缴纳税金金
额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较认真,
通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上,这样处理是没必
要的。
二、计提地税税金
按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,
主要包括城市维护建设税和教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。
企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。会计人员应当
在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,
通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票
这些计提的税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数
据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份,企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金,但个别月份如季度、
年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产
税、土地使用税等。
(一)所
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