【财务会计论文】企业舞弊与法务会计的辩证关系(共3709字).doc

【tips】本文是由梁志飞老师精心收编整理的关于财务会计类专业论文，值得借鉴学习！

【财务会计论文】企业舞弊与法务会计的辩证关系(共3709字)

一、企业舞弊概述

企业舞弊的类型及内容企业舞弊的手段多种多样，总体上可以分为会计舞弊和管理舞弊。其中会计舞弊中最主要的就是会计报表舞弊，从会计业务的角度进行分析，通过会计报表反映出来的舞弊主要表现为收入确认的舞弊、成本结转的舞弊、资产管理的舞弊、负债和费用的舞弊、披露方面的舞弊等类型。收入确认方面的舞弊主要有对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提不足等等；成本方面的舞弊主要包括对外报告的销售成本太或成本的降幅太大、购买退回和购货折扣太高等；资产管理方面的舞弊主要有对固定资产的评估不符合实际情况、新增资产入账时确认的金额和评估金额不一致、频繁进行非货币性资产置换、重大资产的剥离没有经过合法的途径进行等；负债和费用方面的舞弊主要有存货盘点数超过存货会计记录数、虚列采购活动、虚报采购金额等；至于披露方面的舞弊可以分为不披露、部分披露和不真实披露等。而管理舞弊主要可以分为两大类，包括管理舞弊和雇员舞弊。管理方面的舞弊分为关联方交易舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊、利用会计政策与方法舞弊、掩饰交易事项等；雇员舞弊则包括现金收入揩油、伪造工资名单、虚列加班时间、虚构卖方等。

二、企业舞弊信号对内部控制的作用

舞弊信号与内部控制的关系合理的内部控制是保证企业经济健康发展、提高生产效率、保护资产的重要条件。而舞弊的产生有很大一部分是由于企业自身的内部控制制度出现了一定的问题，如果我们能通过一些舞弊的预警信号发现企业内部控制所存在的问题并进行加以改进和完善，那么就可能阻止当舞弊发生时给企业带来的巨大损失。例如从会计异常、内部缺陷、分析性异常的一些预警性号中我们可以看出企业在内部控制上可能存在以下一些问题，如企业监督不力、财务控制存在漏洞；这可能体现在没有严格的内部控制制度，缺乏必要的监督体系，有可能是企业制定了规章制度，但是没有有力的监督，从而导致未达到其预期的效果；至于财务控制方面的漏洞可能是企业财务收支管理混乱，即既无成本费用控制办法，有无用款审批权限规定，这方面控制若缺乏或有漏洞可能导致企业资源流失、费用增加。从而增加企业成本等。财务控制方面的漏洞可能是一些业务的会计处理方面不够严谨，一般来说不符合规定的原始凭证是不可以入账的，但是如果关于会计凭证的审核不严格的话可能就会使一些不符合规定的原始凭证入账，这样就为会计舞弊提供了机会；另外，从奢侈生活方式、异常行为、暗示与投诉中的一些预警信号也可以从另一个方面发现企业内部控控制存在的一些其他问题。譬如，有的信号反映了企业领导的认识不足，法制观念淡薄。有些领导授意其下属或者自己本人贿赂有关的人员，或者默认私设小金库的行为，账外设账，以权谋私等。这些现象体现了内部控制存在缺陷。

三、法务会计如何利用舞弊信号加强企业内部控制

(一)法务会计如何从企业舞弊信号发现企业舞弊从法务会计定义中可以看出法务会计具有很强的专业性、法律规范性、客观公正性、综合全面性和明确的目的性。因此，法务会计人员在执业过程中，根据委托者的要求，若发现舞弊行为或迹象，就要追根究底，关注舞弊行为的敏感点是法务会计人员进行舞弊调查的重要步骤。企业舞弊的预警信号就是一个对法务会计人员进行企业舞弊调查的非常重要的敏感点。作为法务会计人员，必须对舞弊时刻保持警惕，以显示应有的职业谨慎性，在履行业务委托时，必须关注管理当局对内部控制的态度以及有一定权限接近企业资产的员工的个人表现；必须关注该行业管理机构的一些特别舞弊的案例；要注意交易项目的敏感程度。法务会计人员必须对舞弊的预警信号有敏锐的觉察力，才能更好的对舞弊审计风险进行评估，才能降低因降低检查舞弊所带来的审计风险，并有效揭示舞弊行为或者提前预防舞弊的发生。比如，法务会计人员可以从一些会计异常的信号如原始凭证不合常规、会计分录有瑕疵、日记账不准确等会发现企业可能会发生财务舞弊，法务会计人员在发现此类敏感点是要提高警觉，追查到底，这可能对发现企业舞弊具有重大的提示作用。另外，从一些员工或者企业领导的一些异常表现或者奢侈生活方式方面也可能找到企业管理舞弊的一些蛛丝马迹。因此，可以看出注意舞弊信号会为发现舞弊行为带来事半功倍的效果。

(二)法务会计在利用舞弊信号预防企业舞弊中的应用当法务会计人员在舞弊审计中发现了舞弊迹象时，就应当从应有的职业谨慎的角度加以充分关注，并适当采取审计措施，这样会对防止企业舞弊起到很大的作用。那么法务会计人员应如何利用无比信号来预防企业舞弊呢？笔者认为，当有迹象说明舞弊可能存在时，法务会计人员首先应该考虑其对会计报表的可能影响，如果有可能对会计报表产生较大影响，就应该执行其适当修改或追加的审查程序。