纳税筹划概述及基本理念(p.pdf

课程纲要

l一、纳税筹划概述及根本理念

l二、增值税纳税筹划

l三、消费税纳税筹划

l四、营业税纳税筹划

l五、企业所得税纳税筹划

l六、个人所得税纳税筹划

l七、其他税种纳税筹划

第一章纳税筹划概述及根本理念

l一、纳税筹划的概念和目标

l〔一〕概念：纳税筹划是纳税人或其代理人在

不违法的前提下，依据企业所涉及的税境，事

前运用税收、会计、法律、财务等综合知识，

对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于

实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

l〔二〕目标

l1、实现涉税零风险

l2、纳税本钱最低化

l3、获得资金时间价值最大化

l4、帮助企业实现财务目标

l5、维护企业合法权益

二、纳税筹划的原那么和根本要求

l〔一〕原那么

l1、守法原那么：包括合法和不违法

l2、事前周密筹划的原那么

l3、整体性原那么

l4、本钱效益原那么

l5、时效性原那么

l6、风险收益均衡原那么

l〔二〕根本要求

l1、纳税人必须具备丰富的税收相关专业知识

l2、把握税法、政筹划向的能力

l3、有效的沟通能力

l4、良好的职业道德

l5、对筹划方案的针对性、可行性的评估能力

三、纳税筹划的根本理念

l理念：是指导一个人或一个组织和团体进行任

何活动的指导思想。

l1、三证统一2、与开展战略结合

l〔一〕“三证统一〞理念

l是指法律凭证、会计凭证和税务凭证的相

互印证、相互联系和相互支持。其中，法律凭

证在纳税筹划中起关键性的首要的源头作用。

法律凭证的关键是签订合同的环节。

l〔二〕“纳税筹划与开展战略结合〞理念

l战略：

l简单讲就是管理、人力、资源的配置，对企业而

言是目标。

l1、目标不同，主动权不同，方向指引不同，解决

问题思路也就不同。

l2、纳税筹划的战略定位决定着企业对此的资源投

入，布局安排。

l3、涉及到企业整体风险

l4、关系企业资源的有效利用及配置

l5、延伸到企业经营风险的爆发

l6、牵涉到企业未来一切规划的实现

l有了战略才能明确管控的目标

l需要处理好的几个关系

l1、纳税筹划与战略管理

l2、纳税筹划与财务战略管理

l3、纳税筹划与税务管理

四、纳税筹划的风险提示

l1、法律风险

l2、行政执法风险

l3、经济风险

l4、诚信风险

l5、心理风险

第二章增值税纳税筹划

l回忆：

l一般计算

l一般纳税人：

l应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

l小规模纳税人：

l应该注意的问题解析

一、采购过程中的纳税筹划

l1、政策法律依据

l【增值税暂行条例】〔国务院令【2024】538

号〕

l【增值税暂行条例实施细那么】〔财政部国

家税务总局令【2024】50号〕

l2、筹划技巧

l1〕发票管理重点留意五件：真实、金额货

物名称、发票抬头、发票专用章

l2〕挂靠税收优惠政策或通过改变购进方式实

现进项税额的抵扣如农产品收购

l3〕选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人

作为进货渠道的筹划

二、促销方式的纳税筹划

l1、促销方式：买一赠一、买一送一、经销商

的回扣、会员卡积分返利

l2、法律依据：1〕【增值税暂行条例实施细那

么】第四条第八款：无偿赠送要视同销售

l2〕【关于加强企业对外捐赠财务管理的通知

】〔财企【2024】95号〕定义了无偿赠送：

企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给

合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关

系的公益事业的行为。

l3〕【关于折扣额抵减增值税应税销售额问题

的通知】〔国税函【2024】56号〕规定：销

售额和折扣额必须在同一张发票的“金额〞栏

分别注明才可按折扣后的销售额征税增值税。

l4〕赠送礼品在某些地方已经明确不征税增值

税。如沈国税函【2001】50号、国税函【

2024】1278号中国移动

l5〕所得税方面：国税函【2024】875、828号

l3、筹划技巧

l1〕买一赠一、买一送一进行如下操作：