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营改增后涨价不合理的案例分析

营改增后涨价不合理的案例分析

 5月1日营改增全面扩围后，增值税悄然进入了普通人的视线，吃饭要收增值

税，旅游住宿涨价因为增值税，甚至连物业公司也说起了增值税的事儿。税费改

革真的会引发涨价？记者梳理发现，绝大多数行业营改增后税负是下降的，有些

涨价只是商家的借口。

 案例1

 物业公司借口涨水价

 家住百子湾苹果社区的市民于先生，最近只要一打开家里的热水龙头，就小心

翼翼地生怕浪费一滴水，因为不知道如今的每滴水到底按多少钱交费。苹果社区

的生活热水一直是由物业公司代收代缴，每吨30元。数日前，为小区提供服务

的北京今日今典物业管理有限责任公司贴出通知，自2016年5月1日起，物业

公司正式开具增值税普通（专用）发票，原地税发票统一作废。由于国家税费政

策调整，热水属于商品，接自来水公司通知，自5月1日后上调自来水单价，生

活热水单价是否调整另行通知。

 改了增值税，连用水成本都要多了？于先生去物业公司询问，得到的回复是自

来水涨价仅针对地下室部分，热水则针对全体住户。涨价是由热力公司决定，但

具体涨多少物业公司尚未收到通知。

 我看新闻都是说营改增要减负，怎么在我们小区反成了增负？于先生直向记者

表示闹不懂。

 解读

 原价代收水费不征收增值税

 营改增真的连居民的生活用水成本都会影响？记者就此询问了北京市国税局。

市国税局货物和劳务税处的相关负责人表示，物业公司如果仅是代收水费，并未

从中向居民加价，应被视为代理行为，过去按政策不缴纳营业税，营改增后同样

不征收增值税。用数字来说，北京市居民用水的第一阶梯价格为5元/立方米。

如果自来水公司是按照5元/立方米的价格代收，则过去营业税为0，现在的增

值税也为0。

 如果物业公司是加价收取水费，则不再视为代理行为，而是销售行为，按规定

应该按照增值额缴纳增值税。其中，年销售额不大于500万元的物业公司，均可

列为小规模纳税人，适用3%的征收率，这比过去营业税5%的税率要降低两个百

分点。比如，假设物业公司是按照6元/立方米向用户代收水费，1吨多1元，1

万吨就是1万元。过去，按照营业税缴纳是1万x5%=500元；现在，按照增值税

缴纳1万/（1+3%）=291元。

 所以，物业公司以营改增为由要求提价是不合理的。

 案例2

 点份外卖加收6%增值税

 最近，市民郭女士在北京云南大厦彩云天云南餐厅点外卖，同样遇到了烦心事。

132元的外卖食品，在结账时，服务员称需加收6%的增值税7.92元，因此这份

外卖共需要付账139.92元。在餐厅开具的盖有发票专用章的增值税普通发票上，

的确也标注着，金额132元，税额7.92元，价税合计为139.92元。

 过去吃饭时，从没有听说过要加收税费，如今怎么还得单独为税买一次单？市

民郭女士的第一反应是不交，可由于吃不准税收政策，她最终还是交了这7.92

元。

 解读

 菜价中本就包含了增值税

 当餐厅也纳入了营改增的范围，市民吃饭究竟如何缴纳增值税？记者咨询了一

位餐饮从业人士，他告诉记者，消费者支付的菜品总价中，其实已经包含了增值

税，餐厅并无理由再单独收一次增值税。随后，记者在北京某火锅店进行了一次

现场体验。记者在大众点评上团购了一个价值98元的套餐，加上现场支付的两

份调料12元，共计110元。结账时，餐厅只向记者收取了110元，开具的发票

上价税合计的总金额也是110元，其中金额106.79元，税额3.21元，税率为

3%。3%表明该餐厅为小规模纳税人。所以，那份132元的外卖，就包括了7.92

元的增值税，消费者也只需支付132元。该位人士表示，在原价的基础上加收增

值税，就是让消费者承担了两份税费。

 具体到整个行业，记者了解到，过去征收营业税时，餐饮业的适用税率为营业

额的5%。营改增后，如果是小规模纳税人，增值税可适用3%的征收率。举例来

说，以一家小规模纳税人餐厅单月营收5万元计算，营改增前，需要缴纳营业税

50000x5%=2500元。营改增后，需要缴纳增值税{50000/（1+3%）}x3%=1456.31

元，税负降低了41.7%。

 如果是一般纳税人，适用的增值税税率为6%，从数字上看，比营业税税率增

加了1%，但餐厅的材料采购、设备采购、不动产购置和租赁等都可获得进项抵

扣，只要财务制度规范，营改增后也是可以降低税负的。

 案例3

 酒店借口增值税涨价

 营改增实施当天，全国首张生活服务业增值税专用发票就来自于酒店业北京