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【会计实操经验】跟着CFO学写最专业的财务分析报告

前言

现代企业的财务报告分析起来十分复杂，由于不同报表使用人需

要获取的报表信息存在着差别，因此分析财务报告首先要找好立足

点：即报表分析的主体，只有抓准了报表使用人，解决了为谁分析

的问题，才能针对具体的分析目的对症下药。

一般来说，分析财务报告应由浅入深，循序渐进：首先应就单张

表进行相关分析，把握企业的基本情况。然后再将所有财务报表结

合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债

能力、盈利能力和营运能力。

分析财务报表的基本思路

分析财务报告常用比较分析法，通过比较本企业不同时期的财务

指标，从指标的增减变动情况中发现问题，查找原因以达到改进工

作的目的，通过连续数期的趋势变动分析，评价出企业的管理水

平，同时预测企业未来的发展趋势；通过与行业指标比较，判断该

企业在行业中所处的位置，通过同类先进企业比较，找到差距，达

到吸收先进经验的目的；通过与预算或者计划指标比较，分析企业

完成预算的程度，揭示差异产生的原因，找出管理漏洞。

一

表单分析

单表分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分

别进行相关分析。

1、资产负债表分析

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①打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售

额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额

方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之

间为中型(资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企

业和建筑企业)。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总

额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产

负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。

②了解了总体情况后，再对资产的结构进行分析，计算流动资产

和长期资产在总资产中的比重，判断企业类型。长期资产比重大的

企业一般都是传统企业，而高新技术其企业一般不需要很多的固定

资产。

③通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及

资产质量。一般情况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占

20%，但先进的管理行业不执行该标准。

④计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。

长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固

定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而

反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么

是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说

明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业

的技术含量。

⑤负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比

重大反映企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担

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重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与

流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合

理；计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障

程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大

小。

⑥所有者权益方面，实收资本反映企业所有者对企业利益要求权

的大小，资本公积反映投入资本本身的增值，留存收益(即盈余公

积和未分配利润)是企业经营过程中的资本增值。如果留存收益

大，则意味着企业自我发展的潜力大。

⑦最后对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数

大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分

析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如

果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业

正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜

力大。

⑨把握了总体变化情况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和

权益各项目的期末期初差额分析变化的具体原因。

二

利润表分析

分析利润表首先应分析当期的利润总额及其构成；其次再就企业

本期的利润率与目标值进行横向比较，找出差距和努力方向；随后

再将本报表最近几期的相关项目进行纵向比较，分析出企业的发展

趋势。