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【会计实操经验】非本公司台头发票是否可以在本单位报销？

不是本公司台头的发票，真的可以在本公司列支吗？一位学员看了

之后问：

“蓝老师，你刚刚更新那个推送文章我看了一下帮助很大，但是

那个非本公司台头费用报销与列支，有没有具体的规定条文支撑

呢？”

这是一个非常实务的问题。

“现在很多我们的电信费用、差旅费都是增值税发票，但是大部

分都不是公司抬头，开的是个人抬头，这部分根据会计定义是满足

费用标准的，但是税务和审计不认可他们是发票入账、认定为白

条”。

秀才遇到兵、有理说不清的情况有时真的令人抓狂，总希望能从

纸堆堆里面能找到一张白纸黑字的文件来规定此事。实务上，倒是

为什么认定为白条，才需要文件支撑。

结合前几期“分清费用与补贴系列”文章，我们就来看看，如何

理解和认识这个实务问题。

理解这类问题时，一定要分清项目，一步一步来，不能把会计处

理、发票处理、企业所得税混在一起。

一、先判断会计问题

首先明确的问题是：这个费用是否应该报销入账列支。

我们先不管发票，我们先看《会计准则-基本准则》，这是会计做

账的准则，其它都是传言。

《基本准则》与此有关的两条是：

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第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、

计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

这一条就是实质重于形式条款，一切“凭发票入账”的观点面，

在它面前，就象瓦上的霜在太阳面前一样不堪一晒。

另一条是关于费用的定义：

第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权

益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

就员工报销的差旅费而言，它是符合费用定义的。

差旅费用的发生，就是业务的实质，而发票只不过是法律形式，

如果只认发票而不准列支，显然违反《基本准则》第十六条。

可见，入费用这事，甚至不需要发票。

也就是说，我们就算把那些发票都扔了（只是假设，乱扔发票是

违法的哦），只要会计和公司能从其它票据或资料里确认事实上发

生了上述支出，也应该确认费用。也就是说，计较发票是不是合

适，从而判定能否入账列支，是错误的。

明白了以上结论，我们就知道了，对于会计处理，审计与税务人

员不能直接从“发票不是本公司台头”来认定会计处理有误，而只

能从业务的真实性、金额的确定性进行质疑，或者提示可能存在补

税风险。有时。千万不要把定性相互混淆。

好。当我们知道会计处理是完全正确时，就放心30%了。然后再

考虑下一个问题：

非本公司台头的发票，能不能在公司报销、列支？

二、再判断发票违法问题

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此时我们不考虑会计处理，因为会计处理肯定是正确的；也不考

虑纳税问题，纳税的事最后来考虑。只考核这样的发票能不能报销

列支？是否违法？

发票的事按《发票管理办法》来。按《发票管理办法》及其相关

的规章、规范性文件，对发票的管理主要是：登记、领购、保管、

开具、收取等。对于正确使用发票，并没有规定必须按台头列支。

这里简单提一下白条。白条目前是一个没有确定法律内涵的概

念，如果结合新旧发票管理办法来理解，我可以对白条下这样的定

义：代替发票使用的其它凭证就是白条。所以，发票肯定不能被认

定为白条。

就发票管理来说，一大类“不得报销、列支”的情况是：“开具

不规范的发票”不得列支、报销。所以，如果发票开具不规范，包

括虚开发票，就不能在公司报销、列支。

会计应结合业务进行判断，这些发票台头为什么开给个人，是否

属于不规范的开票行为。比如明明应该开给公司，却开给了个人，

就是不规范，甚至是虚开。但如果本身就可以开给个人，则不算不

规范。

举个简单例，比如张三去吃饭。张三吃、张三付钱，老板把发票

开张三的台头，这肯定不算虚开、不算开具不规范；如果张三告诉

老板，是因公吃、钱是代公司付，让开公司台头，只要是真的，这

发票也不算虚开、不算开具不规范。

除了会计要判断，税务检查到了也会判断，这可能就会与会计产

生争议了。你说开具是规范的，我偏说开具是不规范的，由于涉及