固定资产后续支出的会计处理、企业所得税、增值税与房产税【精心整编最新会计实务】.pptx

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！固定资产后续支出的会计处理、企业所得税、增值税与房产税【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读：用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年可以按规定从销项税额中抵扣，其他的进项税额可以按规定一次性抵扣。1.日常修理费用（1）固定资产（包括租入的固定资产）正常使用的日常修理费用，一次性进损益在税前扣除，其进项税额可以按规定一次性抵扣。（2）对于兼用免税项目等不可抵扣和一般计税方法项目的固定资产日常修理费用产生的进项税额，可全额进项税额抵扣。（3）具体会计处理：借：管理费用/销售费用等科目应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料等科目2.已足额提取折旧的固定资产的改建支出（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照长期待摊处理，按照可使用年限或不低于三年摊销期限。（2）用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年可以按规定从销项税额中抵扣，其他的进项税额可以按规定一次性抵扣。对于兼用免税项目等不可抵扣和一般计税方法项目的固定资产的改建支出，可全额进项税额抵扣。

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！（3）具体会计处理，发生固定资产的改建支出借：长期待摊费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料等科目如需要分期抵扣进项税额，补充以下会计处理借：应交税费—待抵扣进项税额（当期抵扣进项税额的40%）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）（当期抵扣进项税额的40%）取得扣税凭证的当月起第13个月待抵扣进项税额40%从销项税额中抵扣：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额分期摊销计入损益时借：管理费用/销售费用等科目贷：长期待摊费用3.租入固定资产的改建支出（1）租入固定资产的改建支出，按照长期待摊处理，按照租期或不低于三年摊销期限，其中“改建支出”，指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（2）租入固定资产（包括不动产）的改建支出，进项税额按规定一次性抵扣。（3）具体会计处理，租入固定资产的发生改建支出借：长期待摊费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料等科目分期摊销计入损益时借：管理费用/销售费用等科目

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！贷：长期待摊费用4.固定资产的大修理支出（1）固定资产的大修理支出，按照长期待摊处理，按照租期或不低于三年摊销期限，其中“固定资产的大修理支出”，指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。对于“固定资产的大修理支出”实务中就是一个硬性条件“修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上”。（2）用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年可以按规定从销项税额中抵扣，其他的进项税额可以按规定一次性抵扣。对于兼用免税项目等不可抵扣和一般计税方法项目的固定资产的大修理支出，可全额进项税额抵扣。（3）具体会计处理，发生固定资产的大修理支出借：长期待摊费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料等科目如需要分期抵扣进项税额，将当期抵扣进项税额的40%，转入待抵扣进项税额，借：应交税费—待抵扣进项税额贷：应交税费—应交增值税（进项税额）取得扣税凭证的当月起第13个月待抵扣进项税额40%从销项税额中抵扣：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额分期摊销计入损益时借：管理费用/销售费用等科目

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！贷：长期待摊费用5.固定资产的改建支出（1）固定资产的改建支出，通过在建工程核算。在固定资产发生的后续支出完成并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。（2）用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年可以按规定从销项税额中抵扣，其他的进项税额可以按规定一次性抵扣。对于兼用免税项目等不可抵扣和一般计税方法项目的固定资产的改建支出，可全额进项税额抵扣。（3）账务处理改建开始，应将被改造资产的账面价值（残值）转入在建工程，即按其残值：借：在建工程累计折旧减值准备贷：固定资产发生改建费用：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料等科目如需要分期抵扣进项税额，将当期抵扣进项税额的40%，转入待抵扣进项税额，借：应交税费—待抵扣进项税额

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