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【会计实操经验】计提坏账准备,原来这么做更简单!
说到计提坏账准备,相信很多小伙伴都是一头雾水。怎么办?实在
是弄不清楚啊!
什么时候要计提坏账准备?
怎么计提?
什么时候可以冲销?
别急别急,今天就来给大伙儿捋捋这个看起来不太受欢迎的会计
科目。
定义
坏账准备,顾名思义就是为了可能发生的坏账做的准备。
【可能发生的坏账】一般指的是各种应收未收的款项,不管是否
能收回,只要是在年末的时候(一般是资产负债日)还没有收回的
款项,都要按一定比例计提坏账准备,计提的款项核算到资产减值
损失,以管理费用计入当期损益。
教科书的表述非常官方,理解起来也费劲,那么下面就以一个例
子来展开理解。
栗子
A公司20x7年发生了一笔100万的应收账款,到年底还没有收
回,于是年底编制财务报表的时候,就要按照一定的比例(假设是
5%)计提坏账准备,算作管理费用:
100*5%=5(万)
会计分录如下:
借:资产减值损失5万
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贷:坏账准备5万
到了20x8年的时候,这笔100万的账款无非就是发生以下几种
情况:
1
应收账款全额收回
会计分录如下:
借:银行存款100万
贷:应收账款、其他应收款等100万
同时,此前计提的坏账准备不需要了,需要冲减多计提的坏账准
备。
会计分录如下:
借:坏账准备5万
贷:资产减值损失5万
2
应收账款部分收回,假设收回80万
会计分录如下:
借:银行存款80万
贷:应收账款、其他应收款等80万
坏账准备在20x8年年底核算的时候,再根据新的未收款重新计
提。
(100-80)*5%=1(万)
比首次计提的坏账准备少了
5-1=4(万)
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则需要冲减回多出的4万
会计分录如下
借:资产减值损失4万
贷:坏账准备4万
3
确认发生坏账30万,收不回来了
那么此时是真实坏账,要核销已经计提的坏账准备,少计提的其
它坏账直接计入资产减值损失。
少计提的坏账有30-5=25(万)
会计分录如下:
借:坏账准备5万
贷:应收账款、其他应收款等5万
借:资产减值损失25万
贷:应收账款、其他应收款等25万
4
(接3)收回已确认核销的坏账10万
则应做如下会计分录:
借:银行存款10万
贷:应收账款、其他应收款等10万
借:应收账款、其他应收款等10万
贷:坏帐准备10万
待20x8年年末重新计算坏账准备之后,再根据实际情况调整资
产减值损失和坏账准备的科目。
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计提
要按什么方法什么比例计提,其实企业自己是可以自行规定的,
但是通常运用的,基本是以下四种计提方法:
01
余额百分比法
主要是按照期末应收账款余额的一定比例计算,本文上述例子用
的就是“余额百分比”法,设定比例为5%,年末根据应收账款余额
计算坏账准备,再进行调整。
具体方法如下:
1.首次计提坏账准备:
当期应计提的坏账准备=当期期末应收账款余额×坏账准备计提
百分比
2.以后计提坏账准备:
当期应计提的坏账准备=当期期末应收账款余额×坏账准备计提
百分比+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
02
账龄分析法
主要根据应收账款的账龄长短,设置梯度比例进行计算。本文上
述例子属于短期应收账款。当应收款项的账龄达到一定期限的时
候,可根据实际情况做全额坏账准备。
具体方法如下:
1.首次计提坏账准备:
当期应计提的坏账准备=∑(期
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