【会计实操经验】个人消费进项税额转出会计分录!.pdf

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【会计实操经验】个人消费进项税额转出会计分录！

用于个人消费的进项，不能抵扣。

增值税政策同时规定：纳税人的交际应酬，属于个人消费，不能

抵扣进项。

除了交际应酬之外，个人消费还包括哪些呢？

比如，办公室的桶装水，如果取得增值税专用发票，进项能不能

抵扣？

桶装水是员工个人喝掉的，属于用于个人消费，应该不能抵扣

吧。

这实际上就是误读了“个人消费”。

个人消费≠人的消费。

个人消费是指消费性质属于个人，其对应的是“因公消费”。

公司为BOOS配有一辆轿车，如果开着拜访客户，就是因公消费

行为；如果一家人开着去旅行，就是个人消费行为。汽车的进项虽

然因为兼用于公务不在不得抵扣之列，但旅游产生的汽油、过路

费，则因个人消费，而不能抵扣。（甚至不能列支于公司，属一项

腐败或变向分配行为）

所以，把握个人消费，重点是消费的性质，是公司的一项消费，

还是个人的一项消费。

员工对办公室桶装水的消费，是符合商业常规的一项办公开支，

不仅普遍存在并且有一定必要性。不能因为是个人喝的，就被理解

为是个人消费，（此事，同时也不应被理解为职工福利），故不能认

为其进项不得抵扣。

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对比一下，如果办公室备有零食、甜点，这至少在现阶段的中

国，还是超越了商业常规，缺乏必要性与合理性，应该理解为一项

个人消费行为，或者职工福利行为了。

对于个人消费掉的物品或服务，精确区分个人消费与因公消费，

是困难的，因为界线并不明确。大体说来，符合商业常规的，对公

务来说有一定必要性与合理性的消费支出，就属于因公消费支出；

反之，不符合商业常规，对公务来说并非必要的、合理的消费支

出，就属于个人消费支出。

请客吃饭等业务招待费，虽然也是因公消费，但却被《

营改增

试点实施办法》专门、硬性归于了“个人消费”范畴，属于特殊

政策规定。

个人消费支出进项不能抵扣。

当然，因公消费支出，进项也并非都能抵扣。比如，客运、餐

馆、生活服务的进项，不论用途都不能抵扣。就算用于因公，也不

能抵扣。

【“个人消费”和“赠送给个人”有什么区别？】

个人消费包括用于职工福利和交际应酬，是指与企业有关系的，

如果是没有关系的就是赠送了。比如给客户，是有利益关系的，所

以属于个人消费。

【个人消费进项税额转出会计分录】

纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务，用于集体福利

和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转

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出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项

税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日

购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1

万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗

涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生

的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

增值税中个人消费指什么？“个人消费”和“赠送给个人”有什

么区别？个人消费进项税额转出会计分录怎么做？会计网小编都整

理好了，请大家看看哈~

【增值税中个人消费指什么】

用于个人消费的进项，不能抵扣。

增值税政策同时规定：纳税人的交际应酬，属于个人消费，不能

抵扣进项。

除了交际应酬之外，个人消费还包括哪些呢？

比如，办公室的桶装水，如果取得增值税专用发票，进项能不能

抵扣？

桶装水是员工个人喝掉的，属于用于个人消费，应该不能抵扣

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吧。

这实际上就是误读了“个人消费”。

个人消费≠人的消费。

个人消费是指消费性质属于个人，其对应的是“因公消费”。

公司为BOOS配有一辆轿车，如