审计中需要清楚的账务处理程序知识.pptx

审计中需要清楚的账务处理程序知识汇报人：2024-01-13

CATALOGUE目录账务处理程序基本概念与原则日常账务处理流程详解特殊交易事项账务处理技巧税务相关账务处理策略探讨内部控制在账务处理中运用实践审计师如何审查企业账务处理程序合规性

01账务处理程序基本概念与原则

账务处理程序是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。账务处理程序定义确保会计信息的准确性、完整性和及时性，为企业的决策和管理提供可靠的依据。账务处理程序作用定义及作用

真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则账务处理原则确保会计信息的真实性，不得伪造、篡改会计凭证和会计账簿。确保会计信息的及时性，按照规定的会计期间进行会计处理，及时编制和提供会计报表。确保会计信息的完整性，不得遗漏任何重要的经济业务事项。确保会计信息的一致性，采用的会计政策和会计处理方法应当保持前后一致，不得随意变更。

会计制度是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。会计制度会计规范是指人们在从事与会计有关的活动时，所应遵循的约束性或指导性行为准则。从会计规范的形成看，可以分为两大类：一类是在实践中自发形成的，另一类是人们通过一定形式制定的。前者是人们在会计活动中逐步形成的，它是非强制性的；后者则是由权威部门或专业机构在自发形成的会计规范的基础上经过归纳、提炼、抽象及引申后形成的，它是强制性的。会计规范会计制度与规范

02日常账务处理流程详解

将企业的经济业务按照会计制度规定，通过财务软件或手工方式录入会计凭证，包括日期、摘要、科目、金额等要素。对录入的会计凭证进行审核，确保凭证的合法性、真实性和完整性，防止错误或舞弊行为的发生。凭证录入与审核凭证审核凭证录入

账簿登记根据审核无误的会计凭证，在相应的会计账簿中进行登记，包括总账、明细账、日记账等。账簿核对定期核对各种账簿记录，确保账证相符、账账相符、账实相符，及时发现并纠正错误。账簿登记与核对

根据账簿记录和相关资料，编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。报表编制按照会计制度规定的时间和程序，将财务报表报送给企业内部管理层和外部监管机构，以便及时了解企业经营情况和进行决策分析。报表报送报表编制与报送

03特殊交易事项账务处理技巧

交换认定非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。计量基础非货币性资产交换同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量这两个条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。账务处理非货币性资产交换的账务处理主要涉及换出资产的处置和换入资产的确认两个方面。对于换出资产，需要将其账面价值转出，并确认相应的处置损益；对于换入资产，需要按照其公允价值进行初始计量，并确认相应的资产和负债。非货币性资产交换

债务重组与资产减值债务重组认定：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中，“债务人发生财务困难”，是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他方面的原因等，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务；“债权人作出让步”，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。资产减值认定：资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。这里的“资产”，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。账务处理：债务重组的账务处理涉及债权人和债务人两个方面。对于债权人，需要确认债务重组损失并将债权账面价值转出；对于债务人，需要确认债务重组利得并将债务账面价值转出。同时，涉及非货币性资产交换的，还需要按照非货币性资产交换的原则进行账务处理。

关联方关系认定关联方关系是指有关联的各方之间的关系。在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或多方受同一方控制，也将其视为关联方。要点一要点二披露要求企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的