金融会计风险预防对策【精品发布】.docVIP

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金融会计风险预防对策【精品发布】

一、建立管理型金融财务会计新体系

在防范与化解金融财务会计风险的过程中，要充分发挥财务会计的管理职能，切实运用现代管理财务会计的理论与方法，对银行的业务经营，特别是对高风险经营的信贷业务，进行全程跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型金融财务会计新体系。一是要尽快建立集中统一管理与分级授权核算相结合的财务会计核算体系，全面整顿财务会计工作秩序，加强财务会计基础工作，彻底杜绝假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高财务会计核算质量，为改善银行经营管理与防范金融风险。提供及时、真实、可靠、全面、相关的财务会计信息。二是要尽快实施统一的财务会计管理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融财务会计管理不统一的弊端，影响到财务会计职能的发挥，使得正常的财务会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还容易掩盖问题，延误分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的财务会计管理体制，才能有效遏制违规和账外经营，切实防范和化解金融财务会计风险。

二、加强金融财务会计信息披露

离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的财务会计信息，金融风险的防范与控制就无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的财务会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。一是考虑到目前我国企业虚假财务会计报表满天飞、财务会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册财务会计师审计验证后的财务会计报表，并要求出具审计报告的财务会计师事务所承担无限连带责任。二是银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。三是鉴于我国企业编制与提供的财务会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要财务会计报表以外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充财务会计信息。从银行内部来看，应从以下两个方面来加强和改善金融财务会计的信息揭示与披露。一是为弥补财务会计报表项目设置较为粗糙的不足，可以考虑要求银行在现有财务会计报表的基础上，再单独编制一张能够反映风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、短期及中长期贷款、逾期贷款及不良资产状况等内容的补充报表，以便更为集中、全面、真实地披露有关金融风险信息。二是由于银行表外业务仅在业务状况表下以财务会计报表附注的形式予以反映，故银行表外业务具有自由性大、连续性弱、透明度差、风险性强等特点。因此，要恰当揭示表外业务所带来的各种风险，完善金融财务会计信息揭示制度，强化表外业务风险防范，可以考虑要求银行编制一张“表外业务情况表”，列示表外业务的经营情况，以全面反映表外业务的潜在风险。同时，银行应借助先进的计算机与网络技术，将每一个借款企业的情况，包括企业的财务会计报表及补充财务会计信息、担保抵押和信用度及开户状况等录入计算机，建立完整和连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态的监控，以便及时发现企业异常，防止企业重复抵押、连环担保、多头贷款等不规范行为和高负债经营现象的发生，保证信贷资产的安全性。

三、完善金融财务会计制度

1.改进呆账准备金计提方法。一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账准备金，即：将现行呆账准备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例（比如1％）全额计提“一般呆账准备金”；对出现有问题贷款，应立即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确定的计提比例再计提“特别呆账准备金”。当这两项呆账准备金累积到一定的数额，足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后，可不再计提呆账准备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账准备金应允许其在税前扣除。二是进一步放宽呆账准备金计提范围，使计提呆账准备金的范围不能只局限于信用贷款，还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。三是放宽对呆账确认的条件限制，改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定，使许多实际发生的呆账能够及时核销，可考虑允许银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行一定的核销呆账的自主权。

2.改进现行坏账准备的计提方法。按现行制度规定，银行坏账准备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处，在于它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与