银行会计内控完善策略【精品发布】.doc

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银行会计内控完善策略【精品发布】

一、财务会计内部控制在商业银行财务会计风险管理中具有重要作用

商业银行财务会计内部控制是指单位为了提高财务会计信息质量，保护资产安全完整，财务信息清晰，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。财务会计部门内控建设和有效执行是内部管理的基础性工程，是防范财务会计风险的第一道防线，对商业银行的风险控制和防范起到至关重要的作用。一是有利于银行实现既定的经营方针。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，有效的银行财务会计内控制度有助于管理层实现经营方针和目标，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务财务会计资料的真实性和完整性。二是有利于保障银行资产运营的安全。实施内部财务会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，避免国家资产遭受损失。建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的财务会计控制，可以加强银行对投资的管理，降低投资风险，也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。三是有利于强化风险意识，提高管理水平。银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行的风险意识，完善银行的内部控制，强调内部控制的重要性，有利于形成一种人人参与风险管理的良好环境。

二、我国商业银行财务会计内部控制存在的问题

近年来，我国商业银行在财务会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。

（一）缺乏完整、系统、科学的财务会计内部控制制度

目前我国商业银行的财务会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是新的财务会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务在实际操作中出现盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的财务会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要财务会计事项审批、轮休强休等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触的现象，因而极易导致各种财务会计风险的发生。

（二）财务会计风险意识淡薄，对内部控制缺乏科学的认识

长期以来，在实践中，大多数银行财务会计人员停留在强调财务会计工作要做到“账平表对、钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面，但随着业务内容的复杂化，风险因素的增加，财务会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，将内部控制等同于各项规章制度，没有认识到内部控制对防范风险的重要作用，执行财务会计内部控制制度仅仅是为了应付检查和内部评价，内部控制被动执行，常常流于形式。

（三）现行财务会计内部控制制度滞后于银行财务会计核算

电子化的发展计算机技术在银行财务会计业务处理中已经基本普及，使传统银行财务会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行财务会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时地完成核算任务”，所设计的程序使有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制监督系统。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。因此如何使财务会计内部控制制度适用于计算机技术支持下的银行财务会计业务是迫切需要解决的难题。

（四）财务会计内控制度执行不严格

一些基层行受种种利益的驱动，有章不循、违章操作现象严重，致使核算秩序混乱。如部分基层行因一线财务会计人员缺少，不能严格执行重要岗位轮换、重要岗位不得兼岗和强制休假等制度。重要岗位人员超期任职，形成混岗和一岗多职现象，使岗位之间失去相互制约和相互监督的作用。

（五）财务会计监督职能弱化

银行财务会计的监督是对日常财务会计凭证、账表、账册等进行审核，对业务经营活动的合理性、合法性、合规性进行监督。但是在实际工作中由于监督机制不完备、监督手段不完善、人员配备不到位等原因，财务会计部门的监督作用没能做到及时到位，检查力度不够，相对弱化了财务会计的基本职责，加大了产生风险的可能性。

（六）财务会计内控监督评价体系不健全

财务会计内部控制作用的发挥，大部分行没有形成严密的财务会计内控监督评价体系，监督部门只局限于查找具