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探讨纺织企业内部控制现状及对策

对于企业经营来说，严谨的内控制度、完善的内控体系，是实现企业经营管理目标的关键。尤其是近些年来，纺织行业的产品需求呈现下降趋势，产业结构正不断优化调整，许多企业面临着较为艰难的经营环境。由此，企业更需要从内部控制入手，转变管理思路，借此提升经营效率。从全局的角度分析企业内部控制问题，不断强化物资采购、审计、风险防控、信息化等多方面的内部控制措施，建立有序的内部管理工作秩序，借此满足经营战略需求及适应市场环境变化，形成一种适合纺织企业发展的内部控制模式，推动企业全面发展。

一、财务内部控制的范畴及原则

（一）范畴

财务内部控制的范畴，涵盖了企业内部的各项管理环节。其通过控制制度、财务法规及控制框架，对企业内部的资金运动进行组织和约束，对企业各项财务活动进行管理和限制。财务内部控制通过具体的财务和经营决策，为企业获取经营利益提供保证。财务内部控制可进一步细化为资本结构控制、财务风险控制、现金流控制、成本控制、债权债务控制等等。其不仅有利于提升企业经营的安全性，更能够保证企业财务管理的效率性、提高企业总体盈利性。

（二）原则

纺织企业财务内部控制的原则，主要包含经济性原则、全员参与原则以及相互牵制原则。

经济性原则是财务内部控制的根本性原则，也是财务内部控制的目标决定的。财务内部控制的目标是提升企业的经营收益，因此，要在内部控制过程中考虑成本及产出效益之间的关系。要保证财务内部控制以最低的成本，获取最高的效益，从而避免不必要的支出，影响企业收益。

全员参与原则是指财务内部控制范围，涵盖企业内所有机构、岗位，全体员工均需参与到内部控制过程中。且内部控制需要运用管理手段及管理机制，调动全体员工的积极性，既要确保员工了解管理实际情况，又要保证员工参与制定过程、遵守管理制度。

相互牵制原则是指企业针对管理机构及岗位的设置，要充分符合财务工作的相互牵制要求。职责、权限之间要合理划分、严格分离，并形成相互制约、相互监督的关系。任意一项经济业务，均需通过两个及以上的制约环节，强化监督及核查，防范不法行为的发生、避免舞弊行为的出现。

二、纺织企业内部控制现状中存在的管理问题

（一）物资采购管理程序不健全

纺织企业物资采购过程中的内部控制十分重要。从采购申请、物资验收入库，到最后的付款过程，均需要通过严格的内部控制程序加以管控，才能够有效控制风险。但目前纺织企业物资采购管理程序，存在着不健全的情况，不利于保护企业财产的安全性及完整性。一方面，缺乏健全的采购计划、合同订立以及审批制度，验收程序标准和要求不够完整；另一方面并未严格制定付款审核程序，对于物资的购进以及库存的日常核算，未实行严格的记录制度。缺乏恰当的核算流程及账务处理程序，无法保证账实相符。

（二）内部审计方面存在较大欠缺

内部审计是纺织企业财务内部控制系统中重要的组成部分。通过审计工作对纺织企业各项经营活动及管理控制进行独立且详实的评价，有助于企业强化政策程序的实施、遵循严格的财务管理制度，并保证资源合理有效的利用。不健全的内部审计，将无法为财务内部控制提供建设性的意见。目前纺织企业内部审计工作存在较大的欠缺，主要表现为审计范围不全面、审计独立性不强，以及内部审计人员缺乏实践经验等。

（三）缺少风险防控意识与机制

纺织属于我国传统产业，多数企业经营规模较为稳定。长期稳定的状态，导致纺织企业并未具有高度的风险防控意识，且企业内部缺乏风险评估机制，无法充分的识别生产、经营、销售及财务等各项业务中的风险因素。不仅如此，当企业面临风险时，由于缺乏评估机制，企业无法准确地评估自身的风险承受能力，无法针对风险类型及影响力，权衡自身收益。这就导致即使面对规模较小的风险，企业仍然无法及时、妥善的应对。

（四）内部控制与信息化结合不到位

部分纺织企业在信息化建设的过程中，未考虑内部控制的实际需要，导致财务内部控制体系与信息化建设不匹配。只有内部控制与信息化建设有机结合，才能够避免信息传递的时滞性，从而打破组织阶层与管理职能之间的隔离，缩短反馈周期，保证内部控制的实时监控[1]。如果两者之间结合不到位，那么内部控制效率将大幅下降。同时，财务内部监控无法依赖于信息技术快速展开，将导致内部控制管理产生更多的无效成本。

三、纺织企业优化内部控制的管理对策

（一）完善物资采购管理程序

为加强纺织企业的物资采购管理控制，要制定完善的采购管理程序。

首先，制定严格的采购计划，及合同订立、审批制度。采购业务开展前，要由采购部门申报采购计划，其中要包含部门及员工的职能范围，当采购申报授权后，方可按照采购合同，进行采购活动。主管领导要对采购人员进行授权委托，且所有授权内容，必须经过审批部门批准。采购人员的权限范围，仅包含按计划签订合同、执行合同内容，无权在授权范围之外，签订或变更合同内容。

其次