关于土地增值税近五年的参考文献最新.pdf

关于土地增值税近五年的参考文献最新

一、纳税筹划的概述与现状

1.1纳税筹划的概念

西方国家被视为“智慧者的文明行为”的纳税筹划，在我国过去较长

时期被人们视为神秘地带和禁区。直到1994年，我国第一部由中国国际

税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾祥与唐向撰写，题为《税收

筹划》的专著由中国财经出版社出版，才揭开了纳税筹划的神秘面纱。

随着我国经济对外开放程度的提高以及纳税人理财意识的提高，越来

越多的纳税人已经开始精心研究税收法规和企业财务管理知识，以合法的

方式达到减轻税负、提高经济效益的目的，纳税筹划也因此成为人们关注

的热门话题。

印度税务专家NJY.雅萨斯威在《个人投资和纳税筹划》一书中说，纳

税筹划是“纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包

括减免在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”。

天津财经大学盖地教授在《税务筹划》一书中认为，税务筹划有狭义

和广义之分。归结到一起可总结为“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，

在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有

利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排”。

张中秀在其主编的《公司避税节税转嫁筹划》一书中从“税收筹划”

所包含的方法上给出定义。他指出:“税收筹划是指纳税人通过非违法的

避税方法和合理的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减小纳税的行

为”。可以用公式表示为:纳税筹划=避税筹划+节税筹划+转嫁筹划。

江西财经大学王兆高教授在《税收筹划》一书中写道:“税收筹划是

纳税人在不违反现行税法的前提下，再对税法进行精细比较后，对纳税支

出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是设计法律、财

务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为”。

刘玉章在《房地产企业财税操作技巧》一书中说，纳税筹划是“纳税

人依据税法规定（含税收法律、法规以及国家有关税收规定)，通过对筹

资、投资和经营活动实现进度的合理安排达到规避纳税风险、税负相对最

小化和经济利益最大化目的的管理活动”。

1.2我国纳税筹划的现状

税收筹划是市场经济条件下企业经营筹划的重要组成部分。简而言之，

他是企业在生产经营活动中通过事先计划安排合理减轻税收负担的一种经

营筹划行为。近半个世纪以来，国际上对税收筹划的研究较为深入，有关

税收筹划的著作层出不穷，许多会计师事务所、律师事务所等都开展了此

项业务，纳税人和税务机关都视税收筹划为合理合法之物。但税收筹划在

我国从整体上说是一个禁区，纳税人不敢谈税收筹划，起码不敢公认谈它，

代表国家的税务机关更是避之不迭。

追其原因，在梁云凤、绛振悦、梁云波共同编著的《房地产企业税收

筹划》一书中说到四个原因:“原因一是人们在思想上认识不足，混淆了

一些基本概念，比如税收筹划的概念、税收筹划是否合法的界定、税收筹

划与避税等概念的区别、税收筹划的由来及理论依据、需要解决的实务问

题及相应的后果等等;二是归去我国计划经济体制使税收筹划缺乏内在动

力;三是国民纳税意识淡漠;四是税务机关征管不力，税务人员素质低下”。

二、纳税筹划的方法

由于纳税筹划是在遵守或不违背税法规定的前提下预先进行的策划，

因而要使纳税筹划成功，纳税筹划人、纳税人就必须对税法有一个透彻的

研究;同时，纳税筹划的成功实行还有赖于筹划实施人有清晰的思路和对

技术的熟练掌握。张中美在《最优纳税方案选择》一书中具体分析了国内

的纳税筹划的新思路。

2.1利用本国税法规定的差异实施纳税筹划2.1.1利用不同经济性质企

业税负的差异实施纳税筹划

比如内、外资企业所得税税负差异，对计算机软件和硬件生产企业实

行“先征后退”增值税的规定等，这些使企业性质实行的税收优惠政策也

为纳税筹划提供了机会。其典型的例子是，许多内资企业通过各种途径将

自己的资金投入国外办企业，然后将国外企业资金以外资的名义转手投入

自己在国内的企业，通过这种曲线的形式来获得“合资”企业的资格，从

而享受外商投资企业的税收优惠政策。

2.1.2利用行业税负差异实施纳税筹划

从事不同经营行业的纳税人的税负存在一定差异，这主要体现在以下

四个方面:(1)缴纳营业税的不同劳务行业税率不同;(2)从事货物销售与提供

加工、修理修配劳务的企业缴纳增值税，而提供其他劳务的企业则缴纳营

业税，税负存在差异;(3）不同行业企业所得税税负不同，企业所得税税基

的确定没有完全脱