结转汇兑损益.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

结转汇兑损益

范文一：汇兑损益如何结转第四章汇兑损益如何结转

一、汇兑损益结转的范围

（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）

（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）

（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇

二、汇兑损益产生的情形

（一）兑换外币

（二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整

（三）外币报表折算

三、汇兑损益结转的时间

（一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益

（二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转

四、期末汇兑损益结转步骤

（一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价

（二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额

（三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额

（四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益

五、通过t形账户举例

★8月美元记账汇率：月初汇率7.008月末中国人民银行公布中间价6.68银行存款－资本金户（美元）银行存款－一般户（美元）

期初余额：期初余额

usd500，000*7.1=3，550，000usd10，000*7.1=71，000

本月发生额：本月发生额：本月发生额：⑩usd500，000*6.8usd200，000*7①usd199，970*7.0⑤usd100，000*7=3，400，000.00=1，400，000.00=1，399，790.00=700，000.00⑩usd300，000*6.73⑤usd40，000*7.0⑨usd1，167*7.0=2，019，000.00=280，000=8，169本月发生额合计：⑥usd60，000*7.0

usd800，000.00usd200，000=420，000.00

rmb5，419，000.00rmb1，400，000⑧usd280，000*7.0

汇兑损益前期末余额：=1，960，000.00

usd1，100，000本月发生额合计：本月发生额合计：rmb7，569，000usd579，970.00usd101，167.00rmb221，000rmb4，059，790.00rmb708，169.00期末余额汇兑损益前期末余额：

usd1，100，000usd488，803.00

rmb7，348，000rmb3，422，621.00

汇兑损益＝1，100，000*6.68-7，569，000=221，000.00rmb157，416.96期末余额

usd488，803.00

rmb3，265，204.04

汇兑损益=488，803.00*6.68-3，422，621.00=157，416.96

预收账款－美元（a公司）预收账款－美元（d公司）本月发生额：本月发生额：期初余额：

usd200，000*7.0usd80，000*7.1=568，000

=1，400，000本月发生额：

本月发生额合计④usd80，000*7.0

usd200，000=560，000.00

rmb1，400，000本月发生额合计：

汇兑损益前期末余额usd80，000

usd200，000rmb560，000.00

rmb1，400，000汇兑损益前期末余额结转汇兑损益rmb64，000usd0.00

期末余额rmb8000.00

rmb1，336，000.00结转汇兑损益8，000.00

汇兑损益期末余额rmb0.00

汇兑损益=80，000*7.1-560，000=8，000.00

应收账款－外币（b公司）应收账款－外币（c公司）

期初余额：本月发生额本月发生额：usd155，000*7.1usd155，000*7.0③usd130，000*7.0

rmb1，100，500.00＝1，085，000=910，000.00

本月发生额合计本月发生额合计

usd155，000usd130，000

rmb910，000.00

汇兑损益前期末余额汇兑损益前期末余额

usd0.00usd130，000

rmb15，500.00rmb910，000.00

结转汇兑损益15，500rmb41，600期末余额期末余额

usd0.00usd130，000

rmb0.00rmb868，400.00

汇兑损益=0*6.68-15，500.00=15，500.00汇兑损益=130，000*6.68-910，000.00=41，600.00

应收账款－外币（d公司）短期借款－专门借款（d项目）本月发生额：本月发生额：

④usd100，000*7.0⑧usd280，000*7.0=700，000.00=1，960，000.00本月发生额合计本月发生额合计usd100，000.00usd280，000

rmb