会计本注会审计资料：第八章风险应对习题答案解析.pdf

第八章风险应对

1.[例题多选-报表层风险总体应对措施]针对报表层次重大错报风险的总体应对措施

包括（）。

A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B.设计和实施控制测试和实质性

程序

C.向审计项目组提供更多的质量督导D.分派具有特殊技能的人员或利

用专家工作

[答案]ACD

[解析]控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应对措施。

2.[真题2012多选-审计程序不可预见性]下列做法中，可以提高审计程序不可预见性的

有（）。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审

计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

[答案]ABC

[解析]选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序。

3.[例题多选-审计程序的不可预见性]为应对财务报表层次的重大错报风险，下列拟实

施的审计程序中，具有不可预见性的有（）。

A.实地检查一些价值较低的固定资产B.留意是否有不同的供应商使用相

同银行账户

C.在全年12个月中随机抽取6个月，测试银行存款余额调节

D.询问以前审计接触不多的客户员工

[答案]ABD

[解析]随机选取的结果可能出乎意料，但如果没有选取12月份银行存款余额调节表进行

测试，无法形成期末余额的审计结论。

4.[真题2013单选-进一步程序的性质]下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说

法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施控制测试和

实质性程序

[解析]无论选择进一步审计程序的何种总体方案，注册会计师都应当对所有重大类别的

交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

5.[例题多选-进一步审计程序的时间]注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应

当考虑的重要因素有（）。

A.控制环境B.何时能得到相关信息C.错报风险的性质D.审计

结论

[答案]ABC

[解析]按规定，除了A、B、C三个因素外，注册会计师还应当考虑审计证据适用的期间

或时点。记忆。

6.[例题单选-进一步程序的范围]以下因素中，与进一步审计程序的范围反向变动的是

（）。

A.评估的认定层次的重大错报风险B.所测试的事项发生的频率

C.注册会计师拟获取的保证程度D.确定的可接受检查风险水平

[答案]D

[解析]确定的检查风险水平越低，注册会计师需要获取的审计证据越多，即审计程序的

范围越大。

7.[例题单选-进一步审计程序]注册会计师的下列做法中，正确的是（）。

A.设计审计程序，以消除财务报表中存在的重大错报风险

B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，

则不实施实质性程序

D.不因获取证据的困难和成本减少不可替代的审计程序

[答案]D

[解析]A：重大错报风险只能评估和应对，无法消除；B：应优先考虑进一步程序的性质；

C：实质性程序不能完全取消。

8.[真题2013单选-控制测试的性质]下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将观察与其他