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第一章税法概论

内容概要

(一)税法的概念

(二)税法的地位及与其他法律的关系

(三)我国的税收的立法原则

(四)我国税法的制定与实施

(五)我国现行税法体系

(六)我国税收管理体制

复习内容指导第一节税法概念

一、税法的定义

税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权

利与义务关系的法律规范的总称。它是征纳双方的行为准则，其目的

是保证征纳双方的合法权益，维护税收正常秩序，保证国家及时足额

地取得财政收入。

税收是国家取得财政收入的重要手段，与其他财政收入比较，税

收具有强制性、无偿性、固定性的特征。税收与税法既有区别又有联

系，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容，两

者相互依赖不可分割。

二、税收法律关系

1(税收法律关系的构成

(1)权利主体。即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

一方是代表国家征税的税务机关、财政机关和海关;另一方是履行

纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、

组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于

中国境内所得的外国企业或组织。

权利主体双方又同时是行政管理者与被管理者的关系，所以双方

的地位平等，但权利、义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特

征。

(2)权利客体。即税收法律关系主体的权利义务所共同指向的对

象，即税法构成要素中所说的征税对象。

(3)税收法律关系的内容。指权利主体所享有的权利和承担的义

务，是税收法律关系中的实质，也是税法的灵魂。

国家税务主管机关的权利:依法征税、进行税务检查、对违章者

进行处罚。

国家税务主管机关的义务:向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。

纳税人的权利:有多缴税款的申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。

纳税人的义务:依法办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

2(税收法律关系的产生、变更与消灭

税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。

3(税收法律关系的保护

税收法律关系的保护，是对征纳双方合法权益的保护。这种保护是对主体双方对等的保护。

三、税法构成要素

税法由以下要素构成:

1(总则

2(纳税义务人

3(征收对象

4(税目

5(税率

6(纳税环节

7(纳税期限

8(纳税地点

9(减税免税

10(罚则

11(附则

四、税法的分类

根据立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可对各种税进行不同的归类。

1(按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

2(按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法3(按照税法征收对象不同，可分为:对流转额课税的税法;对所得额课税的税法;对财产、行为课税的税法;对自然资源课税的税法

4(按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央(收入)税法和地方(收入)税法

5(按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等

五、税法的作用

1(税法是国家组织财政收入的法律保障

2(税法是国家宏观调控经济的法律手段

3(税法对维护经济秩序有重要的作用

4(税法有效地保护纳税人的合法权益

5(税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证

第二节税法的地位及与其他法律的关系

一、税法的地位

税法是我国法律体系的重要组成部分。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

二、税法与其他法律的关系

1(税法与《宪法》的关系:税法是依据《宪法》的原则制定的。2(税法与民法的关系

税法与民法有本质区别，民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。税法则明显带有国家意志和强制的特点。

税法与民法又有联系。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，这些在民法中已予以规定，在税法中不再另行规定。

3(税法与《刑法》的关系:税法与《刑法》有本质的区别。

刑法是关于犯罪，刑事责任与刑罚的法律的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。但两者也有密切的联系。

第三节我国税收的立法原则

我国税法立法应遵循以下原则:

1(从实际出发的原则

2(公平原则

3(民主决策原则

4(原则性和灵活性相结合的原则

5(法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

第四节我国税法的制定与实施

税法的制定是实施的前提。有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。这是税法制定与实施过