会计师事务所审计风险防范分析.pdf

在会计师事务所中，审计是传统核心业务，由于当前审计工作开展情况和组

织架构存在的一些突出问题仍没有得到有效解决，因此给实际工作质量带来了巨

大影响，不利于会计师事务所长远发展。基于此，为了提升会计师事务所整体竞

争力，保证其平稳健康发展，必须明确审计工作的地位，对审计工作的重要性予

以高度重视，根据当前工作实际开展情况，对工作中现存的风险问题进行全面分

析，找到审计风险主要诱发因素，制定完善的风险防范措施，以促进会计师事务

所持续平稳发展。

一、会计师事务所审计风险防范的重要性

对会计师事务所来说，防范审计风险是开展审计工作必须重视的一项工作，

在实施审计过程中，受许多外界因素的影响，不确定因素增多，直接影响到审计

结论的公正性和可靠性，甚至还会发生与客观事实相背离的问题，导致会计师事

务所遭受不同程度的损失。整体而言，会计师事务所审计工作中存在的风险因素

非常复杂，不可避免性、潜在性、偶然性等特征较为明显。在实际工作中，相关

人员应充分把握好每一个细节，深入挖掘风险诱发因素，并深入细致地开展分析

研究，将风险管理理论与风险防控相结合，科学严密落实好各项风险防控措施，

以降低风险发生的可能性。当前经济运行存在较大下行压力，各企业都承受着非

常大的经营压力，由财务方面带来的压力尤为沉重。而为了防止经济效益受损，

保障经营业绩稳健增长，一些企业存在财务舞弊行为，企图借此取得长足发展，

使得财务审计风险呈明显的上升趋势。由此，会计师事务所应着眼于审计风险产

生的内部因素，找到其出现的原因，并进行合理化控制。笔者认为，有效规避和

防范审计风险是提高审计质量、有序开展财务审计工作的根本保证，有助于促进

审计工作高质量发展、为会计师事务所树立良好的社会形象，提高公信力，进而

在激烈的市场竞争中占据优势地位。同时，防范审计风险还能推动会计师事务所

强化重点工作的同时不断拓展业务领域，进而实现会计师事务所多元化发展，进

一步统筹发挥其监督管理市场经济主体经营活动的重要职能，主动承担社会责任，

优化与完善管理工作体系，提高工作实效。

二、会计师事务所开展审计工作的现存问题

（一）工作管理制度建设有待完善

无论是对于哪种类型的企业来说，管理制度都非常重要，健全的管理制度是

企业发展的坚强支柱，会计师事务所也是一样，管理制度是提高会计师事务所各

项工作规范性的有力约束。目前，会计师事务所存在工作管理制度建设不够完善

的弊端，即便制定了管理制度，也存在执行不强、落实不力的问题，导致会计师

事务所在日常运行中面临着许多亟待解决的问题。与发达国家相比较，我国注册

会计师行业起步较迟，处于发展阶段，组织架构需要不断地优化调整，行业发展

体系仍有待进一步完善。例如，我国大多数会计师事务所都选择有限责任制，其

主要原因是有限责任公司制会计师事务所可通过公司制形式迅速聚集一批注册

会计师，建立规模化的大所，承办大型业务。同时，有限责任制中会计师承担的

个人所得税相比于其他会计师组织形式较低，但同时也存在一定的弊端，如出现

审计纠纷、发生审计风险时必定会造成严重后果，不仅会给经济发展水平带来一

定程度的影响，还会降低会计师事务所的可信度，破坏注册会计师的整体形象，

工作管理制度不健全、不完善，并且执行不严是诱发风险隐患的重要因素。

（二）审计人员专业能力和综合素养不高

会计工作是一门专业性和技术性很强的工作，从业人员只有具备一定的专业

知识和技能，才能运用其知识、技能经验，根据客观环境做出正确的职业判断。

增强审计人员专业能力和综合素养是提高审计工作质量和水平的重要前提。但目

前大部分会计师事务所审计人员在实际工作中较为偏重钻研财务方面的知识，综

合素养和理论知识与实际脱钩，理论联系实际不够，运用理论指导实践的意识不

没有充分把理论和实践有机联系起来，难以准确把握形势任务，更无法担负

起新时代审计工作的职责和使命。审计人员综合素质和专业能力存在的不足之处

对审计工作的开展及审计质量控制是极不利的，将给会计师事务所埋下重大风险

隐患。同时，如果会计师事务所审计人员职业认同感极低，会导致其在工作中无

法及时发现财务重大报错，难以发现存在的舞弊行为，审计人员的责任意识和风

险意识缺失给会计师事务带来了严重的审计风险。市场对注册会计师的需求越来

越大，由于注册会计师人才缺口较大，其含金量也将进一步提高，尽管注册会计

师的数量每年都在大幅增加，但真正具备丰富工作经验和优秀职业敏锐度的注册

会计师人数更是少之又少。并且在实际工作中由于受诸多