餐饮企业的会计账务处理及成本核算.pdfVIP

1、老板从公司支取款项50万元。

借：其他应收款—老板500000

贷：银行存款500000

PS：股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。

2、餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜2万

元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为“免税”，货

款未支付。

借：主营业务成本—食材18200

应交税费—应交增值税(进项税额)1800

/23

贷：应付账款—XX农场20000

注：购买农产品进项税抵扣问题

①、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增

值税进项税按收购金额的9%抵扣。

②、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开

具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。

③、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。

按照票面税额抵扣。

④、从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的

普通增值税发票。按货款9%进项抵扣。

/23

⑤、从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。依据：《财

政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》

（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定，纳税人从

批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活

肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

3、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取

得免税发票，货款银行支付。

借：主营业务成本—食材60000

贷：银行存款60000

4、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，

不含税金额100000元，价税合计103000元。

/23

—食材94000

应交税费—应交增值税(进项税额)9000

贷：银行存款103000

5、当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。

借：银行存款70000

库存现金30000

贷：主营业务收入-开票收入94339.62（100000÷1.06）

应交税费-应交增值税(销项税额)5660.38（100000÷

1.06）×6%

6、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。

/23

借：银行存款/其他货币资金100000

库存现金30000

贷：主营业务收入-未开票收入122641.51

应交税费-应交增值税(销项税额)7358.49

7、受到充值卡收入3万，赠送1万。并于当月消费1万元。

受到充值卡费用

借：银行存款等3万

贷：预收账款—充值卡3万

/23

当月消费分录

借：预收账款—充值卡7500（10000÷40000×30000）

贷：主营业务收入7,075.47

应交税费-应交增值税-销项税额424.53

注：充值卡的界定及收入确认

①充值卡被视为没有履约义务的存款，记入预收账款。如

果是销售餐券，则被视为有履约