研发费用加计扣除指引.pdf

研发费用加计扣除是指公司为了推动技术进步和创新，支出的专

门用于研发的费用，可以在企业所得税税前扣除的政策。这个政策的

正式实施于2016年1月1日，主要是为了支持和鼓励国内企业加大科

技创新的投入，提高企业的核心竞争力。

一、研发费用加计扣除适用范围

研发费用加计扣除的适用范围包括以下三个方面：

1.纳税人实际发生的技术开发费用和技术转让支付费用。

技术开发费用包括：实验研究、工程设计、样机试制、工艺试验、

软件开发等与新技术、新产品开发有关的支出。

技术转让支付费用包括：技术转让使用权、专利权、专有技术、

技术秘密等无形资产的支付费用。

2.执行“两化融合”战略企业实际发生的研发费用。

“两化融合”战略是指促进信息化和工业化紧密结合，推动智能

制造和工业4.0的企业战略。执行“两化融合”战略企业的研发费用

费用，可穿戴智能设备的研发费用等。

3.按照国务院科技部门规定，开展新药研发的企事业单位实际发

生的研发费用。

二、研发费用加计扣除具体政策

1.加计扣除比例

研发费用加计扣除的比例为研发费用在当年度费用总额中的50%

（文化事业单位、社会团体不得扣除）。即公司在当年度的全部研发

费用中，可以在企业所得税税前扣除50%的费用。

2.加计扣除方式

研发费用加计扣除可以采用两种方式：

年度结转法：当年企业研发费用可以在当年度直接计入加计扣除，

对应的所得税款直接减免。

结转结余法：当年企业研发费用可以在当年度不足所得税款减免

时结转至下一年度，直至结余研发费用都计入加计扣除。

加计扣除时间

研发费用加计扣除适用于2016年1月1日后发生的研发费用，但

历史沿革的科研项目的研发费用也可以适用加计扣除政策。

三、如何开展研发费用加计扣除

开展研发费用加计扣除需要以下几个步骤：

1.首先需要确认企业进行研发的项目是否符合政策要求，主要包

括项目的类型、实际使用情况等。

2.提取相关支出数据并按照符合政策的索取凭证，如：发票、合

同、清单、工资单等相关文件。

3.进行研发费用的确认，包括研发费用的性质、计算方法、识别

方法等。

4.进行纳税申报，向税务部门核实，填写正确的申报表格。

5.如果需要，提供申报材料，如：审计报告等。

总之，企业可以通过研发费用加计扣除政策，更好地支持企业的

技术进步和创新，提高市场竞争力，促进国家经济发展。在实施研发

策要求完成相关手续，同时注意保证申报材料的准确性、规范性和完

整性。