注册会计师《税法》冲刺密训卷三(含答案).pdf

[单选题]1.我国公民王先生在境内甲公司工作了15年，2022年4月与甲公司解

除劳动关系（江南博哥），取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年

职工年平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税()元。

A.2080

B.1460

C.1580

D.0

参考答案：A

参考解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位

发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3

倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合

所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。王先生取得的补偿收入应缴纳个

人所得税=（100000-18000×3）×10%-2520=2080（元）。

[单选题]2.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴

义务人以前会计年

度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务

人开具清

单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是()。

A.30天

B.3个月

C.6个月

D.180天

参考答案：B

参考解析：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴

义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向

纳税人、扣缴义务人开具清单并在3个月内完整退还。

[单选题]3.某企业签订进料加工复出口合同，5月进口料件到岸价格折合人民币

400万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币500万元。该企业计划

分配率为60%，征税率13%，退税率6%。则采用实耗法计算的该出口业务当期进

项税额转入外销成本的金额为()万元。

A.14

B.18

C.21

D.35

参考答案：A

参考解析：采用实耗法确定的保税进口原材料价格=500×60%=300（万元）当期

不得免征和抵扣税额抵减额=300×（13%-6%）=21（万元）当期需作进项税额转

=500×（13%-6%）-21=14（万元）。

[单选题]4.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入进口货物关税完税价格

的是()。

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物并作为卖方向我国销售该货物的一项条件而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

参考答案：C

参考解析：选项ABD均应计入进口货物关税完税价格。

[单选题]5.甲市A企业是按季度申报增值税的小规模纳税人，2022年第1季

度，在甲市取得停车费收入15万元（含增值税，下同）；转让一套办公用房，

取得转让收入300万元，该办公用房购入原价200万元。出租位于乙市的一间

办公室，收取租金12万元，则以下表述正确的是()。

A.应在乙市预缴增值税0.35万元

B.应在乙市预缴增值税0.57万元

C.应在甲市缴纳增值税4.76万元

D.应在乙市预缴增值税5.22万元

参考答案：C

参考解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万

元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、

劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。按照现行规定应当预缴增值

税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的季度销售额未超过45万元的，当期

无须预缴税款。

该企业转让外购的不动产，以差额为销售额。应纳增值税＝（300－200）/（1

＋5%）×5%＝4.76（万元）。

[单选题]6.按照我国现行关税相关政策，以下不符合进口货物税率适用规则的

是()。

A.暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，所以适用最惠国税率的进口货

物有暂定税率的，适用暂定税率

B.当最惠国税率低于或等于协定税率时，两者从低适用

C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额

税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行

参考答案：B

参考解析：选项B，当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相

关协定的规定执行；协定无规定的，两者从低适用。

[单选题]