税局官方解答2023年度企业所得税汇算清缴的14个热点问题.pdf

1.小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？

答：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发

展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，对小型微利企业年应

纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%

的税率缴纳企业所得税。

根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的

公告》（财政部税务总局公告2023年第6号），2023年1月1日至2024

年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减

按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公

告》（财税〔2023〕13号）规定，自2023年1月1日至2024年12月31

日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部

分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小

型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得

额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元

等三个条件的企业。

2.享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？

答：符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，

通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受优惠政策，无需进行专项备案。

3.简化小型微利企业年度申报的措施有哪些？

于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总

局公告2023年58号），推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。

（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》

（A100000）为小型微利企业必填表单。

（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基

本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项

目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红

情况”为小型微利企业免填项目。

（3）小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、

《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》

（A102023）、《金融企业支出明细表》（A102023）、《事业单位、民间

非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》

（A104000）。

（4）除以上项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单

填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

二、科技创新企业

4.2023年度科技型中小企业发生的研发费用，在企业所得税前如何

加计扣除？

答：根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研

发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部税务总局科技部公告2023年第

16号)规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形

成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1

1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，

自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关

于印发科技型中小企业评价办法的通知》(国科发政〔2023〕115号)执

行。

5.如何根据入库登记编号判断企业是否属于可以享受研发费用100%

加计扣除优惠的科技型中小企业？

答：按照《科技部国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有

关事项的通知》（国科发火〔2023〕11号）的规定，入库登记编号第11

位为0的科技型中小企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研

发费用加计扣除政策，比如在2023年取得入库登记编号且编号第11位为

0的科技型中小企业，可以在2023年度享受科技型中小企业研发费用加

计扣除政策。

6.2023年制造业企业发生的研发费用，在企业所得税前如何加计扣

除？

答：按照《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除