企业所得税纳税筹划研究——以某某公司为例.docx

企业所得税纳税筹划研究

——以某某公司为例

摘要

纳税筹划是对经营事项在合法范围内进行事先规划，以达到规避税务风险，减轻税负，使资本得以有效利用的一种经济管理活动。改革开放40余载，从计划经济到社会主义市场经济，新时代科技发展突飞猛进，科技革命引爆了产业革命，推动了经济发展，给企业带来了巨大的经济利益，但同时企业税负也日益增加。因此，合理的纳税筹划为企业调整产业结构、控制经营成本和规避风险提供重要参考。

本文以房地产开发公司某某公司为研究对象，通过分析某某公司企业所得税纳税筹划方面存在的问题，根据实际情况对症下药，针对某某公司不同方面存在的筹划问题提出具体可行的解决方案，最大可能的帮助某某公司降低税负，实现企业经济利益的最大化，促使某某公司长远健康发展。

关键词：纳税筹划；企业所得税；房地产企业；税负

一、绪论

（一）选题背景

纳税筹划和我们的日常工作、生活息息相关。随着近年来中国经济的快速发展和人民生活水平地提高，房地产企业的市场活跃度增加，在给企业带来了巨大经济利益的同时税负也随涉税业务的不断扩大而日益繁重，如何在合法的框架下，使自己承担的税负最小化，税收利益最大化，是企业所必需面对的现实问题。房地产企业是一个收益高、进项税额少的行业，所缴纳的税负是很重的。企业所得税是上缴的主要税种，如果企业所得税能够得到合理筹划，就可以减少不必要的支出，为企业节约一定的成本，实现资金的有效利用。因此，房地产企业要想在激烈的市场竞争中获得成本优势，增强企业竞争力，如何降低税负成为了企业所要思考的重点问题，房地产项目的筹划方案研究显得尤为关键，纳税筹划是实现这一问题的有效途径。

（二）研究目的及意义

本文通过分析某某公司纳税筹划方面存在的问题，根据实际情况对症下药，针对某某公司不同方面存在的筹划问题提出具体可行的解决方案，最大可能的帮助某某公司降低税负，实现企业经济利益的最大化，促使某某公司长远健康发展。

对某某公司而言，纳税筹划在间接上使公司有更充足的资金用于其他房地产开发项目上，提高了企业的资本回收率，使企业获得的利润直接增加。同时，对其他房地产公司也有重要的指导作用，通过交流互鉴，共同带动房地产行业的发展繁荣，对中国经济发展有着重要的现实意义。

（三）文献综述

近年来国家加强了对房地产企业的宏观调控，税务筹划研究也越来越得到重视。李伟（2018）认为影响企业所得实际税负的因素，包括经济性因素、税收政策、企业规模、盈利能力等。同时，对降低企业所得税提出相关建议，包括充分利用税收优惠政策、科学合理的会计分析和良好的会计监督。傅磊（2018）提出企业纳税筹划中包括筹资、投资等方面存在的问题及合理地解决方法。张媛（2018）提出，会计政策的选择是企业进行纳税筹划成本最低可塑性最强的一种方法。刘君（2019）认为通读税收优惠政策可以提升企业的运营管理能力和综合财务分析能力。李达硕（2019）表示运用预算管理进行企业所得税纳税筹划，能够最大可能的帮助企业降低税负，实现企业经济利益的最大化。西方资本主义国家同样也对纳税筹划有自己的理解。例如荷兰国际文献局在《国际税收词汇》中提到：“纳税筹划是纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的”。印度税务专家E.A.史林瓦斯在《公司税收筹划手册》一书说：“纳税筹划是经营整体的一个组成部分......税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是挑战”。综上所述，纳税筹划已成为企业实现最佳纳税必不可少的一步，相信随着我国税制的不断完善，纳税筹划将成为大中小企业在财务决策中的习惯性做法。

企业所得税纳税筹划概况

（一）概念

纳税筹划是对经营事项在合法范围内进行事先规划，以达到规避税务风险，减轻税负，使资本得以有效利用的一种经济管理活动。企业要想通过纳税筹划获得最大利润，就必须通读税法规章，在不违法的前提下开展筹划活动，这是每个纳税人都必须遵守的规则。

（二）企业所得税纳税筹划的基本原则

1.守法性原则

所有的筹划活动都必须依据守法性原则展开，这是纳税筹划与偷税漏税的本质区别。

2.与时俱进原则

世界在变化，国家也在发展。纳税筹划要想长久有效地进行，就必须持续密切关注着税收政策的变动和走向，并根据税收法律的修订适时适度修改或调整纳税筹划方案，与时俱进，更好的与国家税收法律法规相切合，进一步体现守法性原则。

3.综合效益性原则

纳税筹划的环节是环环相扣的，对某个税种进行具体筹划的过程中往往会起到连锁反应牵涉到其他税种，进而影响到企业的整体综合效益。因此在纳税筹划过程中要尽可能保持税种间的税负平衡，切忌为了追求短期目标而损害企业的长远利益。

（三）纳税筹划的意义

1.纳税筹划有利于实现企业利润最大化的运营总体目标

不赚钱的企业不是好企业，营利是企业运营的最终目的，利润越大，企业的资本积累