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14_现金流量

表

现金及现金等价物

l现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能

随时用于支付的存款不属于现金。

l现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为

已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指

从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期

的债券投资等。

l现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

23/19/2024

现金流量的分类

l经营活动产生的现金流量：

–指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项产生的

现金流量。

l投资活动产生的现金流量：

–指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内

的投资及其处置活动产生的现金流量。

l筹资活动产生的现金流量：

–指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产

生的现金流量。

33/19/2024

关注两组关系

l现金流入量=收入+/-应（预）收

l现金流出量=费用+/-应（预）付

43/19/2024

以“现金流出量”为例

货币资金某应付项目费用

金额1

金额3金额3金额2金额2

金额4

金额3=金额1-金额4+金额2

53/19/2024

主表中两大重要项目的计算公式

l1.销售商品，提供劳务收到的现金

l=本期销售商品提供劳务的收入（主营业务收入＋其他业务收入）

l+应交增值税的销项税额

l＋（应收账款账户期初余额-应收账款账户项目期末余额）

l+本期收回前期核销的坏账损失（不影响应收账款与收入，但直接增加银行存款）

l－本期实际核销的坏账

l或+（应收账款报表项目期初余额-应收账款报表项目期末余额）

l-当期计提的坏账准备

l+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）

l+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）

l-对方以非现金资产偿还本企业的应收账款和应收票据

l-票据贴现的利息

l-发生的现金折扣

63/19/2024

对应收账款与坏账准备的再说明

l基本原则：

l现金流入=收入+应收账款减少（或-应收账款增加）

l但存在两种例外：

–应收账款未减少，但现金流入

–应收账款减少，但现金未流入

73/19/2024

l报表余额起点：

–有用的分录：

l借：银行存款

l贷：应收账款报表项目

–计提坏账：

l借：资产减值损失

l贷：应收账款报表项目

l注：应收账款报表项目减少，但现金未

流入，因此，需要调整

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l核销坏账：