审计技能实训教程（第二版） 课件 1-2：审计业务约定书.pptx

项目一初步业务活动任务二审计业务约定书《审计技能实训》

福思特在经过初步业务活动后，与绵阳有色签订审计业务约定书，明确了审计的目标和范围、双方责任和审计收费，正式开始对绵阳有色2022年年度报表开展审计。课前导入

4任务描述3业务约定条款的变更2业务约定书的特殊考虑1业务约定书的基本内容CONTENTS目录5业务操作

Part01业务约定书的基本内容

1业务约定书的基本内容审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

1业务约定书的基本内容基本内容①财务报表审计的目标与范围（约定事由、业务范围与审计目标）②注册会计师的责任（乙方责任）③管理层的责任（甲方责任）④适用的财务报告编制基础（鉴证标准）⑤审计报告的预期形式和内容（预期成果），以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

【单选题】下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（B）。A.财务报表审计的目的与范围B.出具审计报告的日期C.管理层和治理层的责任D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础课堂练习

Part02业务约定书的特殊考虑

2业务约定书的特殊考虑-之一详细说明审计工作范围对审计业务结果的其他沟通形式【书面or口头】注册会计师按照规定，在审计报告中沟通关键审计事项的要求说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成预期管理层将提供书面声明在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排考虑特定需要，在业务约定书中增加如下内容

2业务约定书的特殊考虑-之二组成部分注册会计师的委托人[与集团委托人是否相同]；是否对组成部分单独出具审计报告；与审计委托相关的法律法规的规定；母公司占组成部分的所有权份额[占比低时一般须单独致送]；组成部分管理层相对于母公司的独立程度。组成部分的审计以上决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书！

2业务约定书的特殊考虑-之三举例：当被审计单位业务性质、规模、所有权或高管发生重大变动，或财务报告编制基础等发生变更，或有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围，需要修改约定条款或增加特别条款时，可能修改约定条款。

【单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（D）。A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书课堂练习

Part03业务约定条款的变更

3业务约定条款的变更010203如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更业务。在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。 该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息相关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

3业务约定条款的变更业务变更的原因环境变化审计业务性质存在误解审计范围受到限制合理理由

3业务约定条款的变更如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当执行以下措施：12在法律法规允许的情况下，解除审计业务约定确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项

3业务约定条款的变更业务合理变更的要求：情形能否在报告中提及原审计业务和已执行程序审计→审阅不提及审计→相关服务执行商定程序可提及其他不提及

【多选题】在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为不合理的有（CD）。A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.对原来要求的审计业务的性质存在误解C.管理层对审计范围施加限制D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制课堂练习

Part04任务描述

4任务描述编制审计业务约定书并与绵阳有色签约。

Part05业务操作

5业务操作进入初步业务活动实训页面，完成AA-4“审计业务约定书”。

5业务操作开始签约。

小结本节课内容主要介绍了审计业务约定书的具体内容和格式、特殊考虑和条款变更等。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。