《注册会计师审计综合实训》七.营业收入实质性测试底稿13269.pdf

《注册会计师审计综合实训》七.营业收入

实质性测试底稿

认定、审计目标和审计程序对应关系

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：营业收

入编制人：罗紫云编制日期：

索引号：SA

报表截止日：复核人：复核日期：

一、审计目标与认定对应关系表

财务报表认定审计程序A利润表中记录的营业收入

已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的营业收

入均已记录。C与营业收入有关的金额及其他数据已恰当

记录。D营业收入已记录于正确的会计期间。E营业收入

已记录于恰当的账户。F营业收入已按照企业会计准则的

规定在财务报表中作出恰当的列报。

审计目标(一)主营业务收入1.获取或编制主营业务

收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明

细账合计数核C对是否相符，结合其他业务收入科目与报表

数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营

业务收入的折算汇率及折算是否正确。2.实质性分析程序：

(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被

审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有

关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：ABC1)

将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分

析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分2)计算本期重

要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之

间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类

主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否

符合被审计单位季节性、周期SA3-1、2、3、4SA2

发生√完整性√准确性√截止√

分类√索引号

列报√二、审计目标与审计程序对应关系表

可供选择的审计程序执行执行执行析异常变

动的原因；性的经营规律，查明异常现象和重大波动的

原因；4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对

比分析，检查是否存在异常；5)根据增值税发票申报表

或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。6)

确定可接受的差异额；7)将实际的情况与期望值相比

较，识别需要进一步调查的差异；8)如果其差额超过可

接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证

据；9)评估分析程序的测试结果。3.检查主营业务收

入的确认条件、方法是否符合企业会ABCD计准则，前后期

是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入

确认原则、方法。4.获取产品价格目录，抽查售价是否符

合价格政策，并C注意销售给关联方或关系密切的重要客户

的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互

之间有无转移利润的现象。ABCD5.抽取张发货单，审查出

库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等

一致。6.抽取张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、

单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。7.

结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。8.

对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、

销售发票